Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий - Алексей Евгеньевич Иванов

настольной книгой станет Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Он состоит из двух частей.

Часть 1 устанавливает общие принципы налогообложения в России. Интересует налоговая терминология, устройство отечественной налоговой системы, взаимоотношения налогоплательщиков с государством, ответственность за налоговые правонарушения – вам сюда.

Часть 2 описывает конкретные налоги и налоговые режимы. Нужно узнать ставку налога на прибыль при выплате дивидендов или выяснить, кто может применять упрощенную систему налогообложения, – ищите здесь.

Для не юриста читать кодекс в оригинале – отличная альтернатива снотворному. Поэтому я упрощу конструкции определений, чтобы донести только их основной смысл.

Налог – обязательный безвозмездный платеж юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. Здесь важно понимать два первых слова. Обязательный – если вы признаны налогоплательщиком, вы обязаны платить налоги. Государство не спрашивает, хотите ли вы этого. Не будете платить – накажет рублем или даже тюремным сроком. Безвозмездный – в ответ на уплату налога государство ничего не предлагает налогоплательщику. Будете платить – государство получит деньги, которые сможет тратить на нужды общества. Но конкретно вам конкретной взаимности ожидать не стоит.

Сбор – обязательный взнос юридических и физических лиц, без уплаты которого государство не будет делать нужных им юридически значимых действий. Например, регистрировать брак или нотариально заверять договор. В отличие от налога, сбор подразумевает пользу для плательщика. Даже если эта польза заключается в преодолении преград, государством же и выстроенных.

Страховые взносы – обязательные платежи юридических и физических лиц на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование. Здесь, как и со сборами, обязательность компенсируется пользой. Правда, не для самого плательщика, а для его сотрудников, которые получают бесплатную медицину, оплачиваемые больничные и государственную пенсию. Или не получают.

Если в соответствии с НК РФ юридическое или физическое лицо должно платить определенные налоги, сборы или страховые взносы, оно признается налогоплательщиком. Есть более сложная конструкция – налоговые агенты. Это лица, на которых возложена обязанность исчислить, удержать и заплатить налог в бюджет за налогоплательщика. Например, работодатели поступают так с налогом на доходы физических лиц. Сотрудник получает зарплату уже за вычетом налога. Сотрудник – налогоплательщик, работодатель – налоговый агент. Прочитайте главу 23 НК РФ и занесите шоколадку в бухгалтерию. Просто представьте, что все это вам пришлось бы считать самостоятельно.

6.2 Куда платить: федеральные, региональные и местные налоги

В России есть три вида налогов и сборов, которые установлены главой 2 НК РФ:

• федеральные;

• региональные;

• местные.

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории страны. Они полностью описаны в НК РФ. Неважно, где находится налогоплательщик – правила везде одинаковы. Большая часть федеральных налогов сразу поступает в федеральный бюджет, крохи достаются регионам. Некоторые федеральные налоги платятся всеми (например, НДС). Другие – только теми, кто занимается определенными видами деятельности (например, НДПИ). К федеральным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость (НДС);

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

• налог на прибыль организаций;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• водный налог;

• государственная пошлина;

• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Региональные налоги обязательны к уплате на территориях субъектов Федерации. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения – региональными законами. Москва доверила регионам определять налоговые ставки в пределах установленного коридора, порядок и сроки уплаты налогов. Поэтому, например, транспортный налог в Челябинской области может быть вдвое выше, чем в Чеченской республике. Все региональные налоги полностью поступают в бюджет региона и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Вот эти налоги:

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес;

• налог на имущество организаций.

Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях городов, районов и прочих муниципальных образований. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения – решениями городских дум, советов районных депутатов и прочими нормативными актами представительных органов муниципалитетов. Местным депутатам, как и региональным, разрешено определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Все местные налоги и сборы полностью поступают в бюджет муниципалитета и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Всего в стране есть три вида местных налогов и сборов:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• торговый сбор.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы составляют так называемую ОСНО – общую систему налогообложения. ОСНО – самый дорогой и сложный в отчетности налоговый режим. Он применяется к организациям и ИП умолчанию, если вы не заявите о переходе на какой-то из спецрежимов. На ОСНО вы платите все федеральные, региональные и местные налоги, по которым есть объекты налогообложения. Но есть и плюсы:

1. Можно принимать к вычету входящий НДС.

2. Можно уменьшать налогооблагаемую прибыль будущих лет на убытки текущего года.

При применении ОСНО лучше не пытаться обойтись без бухгалтера – даже если вы ИП и бухучет вести не обязаны. Правила налогообложения сложные, налогов много – запутаться проще простого. Там есть куча нюансов, в которых и профессионалы путаются. Особенно это относится к налогу на прибыль и НДС. Но если ваши контрагенты работают с последним и требуют того же от вас – выбора нет. Придется терпеть высокую налоговую нагрузку и пристальное внимание налоговых органов. Иначе ваши цены должны быть на 20 % ниже рынка. Почему – читайте дальше в разделе, посвященном НДС.

Кроме ОСНО НК РФ предусматривает специальные налоговые режимы, применение которых освобождает от обязанности платить некоторые налоги. Переход на них доступен для малого бизнеса, соответствующего ряду ограничений, и для компаний или ИП из отдельных отраслей. Поступления от таких налогов делятся между бюджетами различных уровней. Вот перечень спецрежимов:

• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

• упрощенная система налогообложения (УСН);

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

• патентная система налогообложения (ПСН).

Кроме этих налогов и сборов, есть еще обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование, которые формально не налог, поэтому не попадают в эту иерархию. Но фактически для работодателя это федеральный налог.

6.3 Элементы налогообложения: как устроены налоги

В статье 17 НК РФ сказано, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Чтобы разобраться с конкретными налогами, придется вникнуть в эту терминологию.