Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий - Алексей Евгеньевич Иванов
Шрифт:
Интервал:
Закладка:
Налоговые ставки
Кроме непростого порядка определения налоговой базы, в отношении разных доходов налог на прибыль рассчитывается по разным налоговым ставкам. Порядок установлен статьей 284 НК РФ:
• 20 % – основная ставка. По ней облагаются большая часть доходов за вычетом соответствующих расходов;
• 0 % применяется, например, для образовательных и медицинских учреждений;
• 9 % – для процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам;
• 10 % – для доходов иностранных организаций без постоянных представительств в России, кроме дивидендов;
• 13 % – для российских организаций, которые получают дивиденды;
• 15 % – для иностранных организаций, которые получают дивиденды;
• 30 % – для некоторых доходов по ценным бумагам.
Налоговая отчетность. Сроки уплаты налога
Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год. Декларация сдается до 28 марта следующего года. В этот же срок нужно заплатить окончательную сумму налога за год.
Отчетные периоды в соответствии со статьей 285 НК РФ могут определяться двумя методами. Налогоплательщик выбирает тот метод, который больше подходит ему.
Первый вариант: отчетные периоды – это первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Авансовый платеж в этом случае зависит не от прибыли текущего квартала, а от прибыли прошлых кварталов. Большинство налогоплательщиков на этом варианте платят ежемесячные авансовые платежи, но некоторым разрешено уплачивать только ежеквартальные. Например, это относится к организациям со средней квартальной выручкой от реализации за последние четыре квартала ниже пятнадцати миллионов рублей. Подробнее смотрите в статье 286 НК РФ.
Второй вариант: отчетный период – это месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года. В этом случае авансовый платеж месяца зависит от фактической прибыли отчетного периода.
В первом случае декларацию надо подавать ежеквартально – до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Вот втором случае декларация сдается ежемесячно до 28 числа следующего месяца. Первый способ больше подходит компаниям со стабильными доходами, второй – если доходы скачут от месяца к месяцу.
Платить ежемесячные авансовые платежи нужно до 28 числа каждого месяца. Если вам разрешено платить только квартальные авансовые платежи – их платят до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Так гласит статья 287 НК РФ.
Пример:
ООО «Рога и Копыта» уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. В январе прибыль составила 100 000 рублей, в феврале – 200 000 рублей.
Авансовый платеж за январь:
100 000 рублей × 20 % = 20 000 рублей.
Авансовый платеж за январь-февраль:
(200 000 рублей + 100 000 рублей) × 20 % – 20 000 рублей = 40 000 рублей.
Прибыль за весь период составила 300 000 рублей, и компания двумя авансовыми платежами заплатила как раз 20 % от нее или 60 000 рублей. Итоговый платеж за год сложится таким же образом.
6.6 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): вы завербованы в налоговые агенты
Объект налогообложения
НДФЛ – это федеральный налог. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулирует глава 23 НК РФ. Объект налогообложения – доход физического лица (статья 209 НК РФ). НДФЛ платят все граждане, которые получают доходы в виде денежных средств, в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Бизнес с НДФЛ сталкивается в двух ипостасях:
1. Как налоговый агент. Если у вас есть сотрудники, то вы как работодатель обязаны исчислить и удержать НДФЛ из сумм их доходов, то есть зарплаты, премий и прочих выплат в пользу работника. Это – расходы работника, вы только выступаете посредником между ним и государством.
2. Как налогоплательщик. Если вы ИП на общей системе налогообложения, вы должны платить НДФЛ со своих доходов. Это – ваш расход, государству платятся ваши кровные.
Налоговые ставки
Ставки налога зависят от вида доходов. Всего есть пять ставок (статья 224 НК РФ):
• 9 % – сейчас почти не используется. По ней облагаются доходы по некоторым видам ценных бумаг, которые были эмитированы до 2007 года;
• 13 % – основная ставка. По ней облагается большинство видов доходов, в том числе зарплата. Работодатель имеет дело в основном с ней;
• 15 % – применяется для обложения дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний, и доходов резидентов, превышающих пять миллионов рублей в год;
• 30 % – используется для всех остальных доходов нерезидентов;
• 35 % – применяется для обложения выигрышей в лотерею, экономии на процентах к уплате и доходам по вкладам сверх установленных величин.
Налоговая база
Налоговая база – денежное выражение доходов физического лица (статья 210 НК РФ). Работодатели каждый месяц удерживают НДФЛ из зарплаты работника и уплачивают его в бюджет. НДФЛ удерживается при окончательном расчете за месяц, из аванса этого делать не нужно. При этом сначала облагаются все доходы, полученные работником с начала года, а затем из них вычитаются уже уплаченные в бюджет суммы.
Налог можно уменьшить на величину налоговых вычетов. Их в Налоговом кодексе пять групп:
1. Стандартные (статья 218 НК РФ). Наиболее распространенный – на детей. На первого и второго – 1 400 рублей в месяц, на третьего и последующих – 3 000 рублей. Эта сумма вычитается из налогооблагаемых доходов до того месяца, в котором доход с начала года достигнет 350 000 рублей.
2. Социальные (статья 219 НК РФ) – на лечение, обучение, благотворительность, дополнительное пенсионное страхование, независимую оценку квалификации и фитнес.
3. Инвестиционные (статья 219.1 НК РФ) – при продаже ценных бумаг и операциям по индивидуальному инвестиционному счету.
4. Имущественные (статья 220 НК РФ) – при продаже имущества, покупке или строительстве жилья.
5. Профессиональные (статья 221 НК РФ) – в основном по расходам ИП, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.
Я не буду подробно останавливаться на налоговых вычетах. Работодателю важно знать, что многие вычеты работник может получить у него, а не в налоговой. Тогда налоговая база будет уменьшаться на сумму налоговых вычетов.
Пример:
Зарплата сотрудника 50 000 рублей. У него есть несовершеннолетний ребенок. Это значит, что сумма налогооблагаемого дохода ежемесячно будет уменьшаться на 1 400 рублей.
Налоговая база за январь:
50 000
