Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий - Алексей Евгеньевич Иванов

Для физлиц – безальтернативно. Для юрлиц при отсутствии у объекта кадастровой оценки за базу берется среднегодовая стоимость, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Но такой недвижимости остается все меньше.

Ставки налога на имущество организаций устанавливаются регионом, налога на имущество физических лиц – муниципалитетом, и не могут превышать 2 % (статьи 380 и 406 НК РФ). Если база для налога на имущество организаций определяется не как кадастровая, а как среднегодовая стоимость – регион может установить ставку до 2,2 %.

Налоговая отчетность. Сроки уплаты налога

Налоговый период по обоим налогам – год (статьи 379 и 405 НК РФ). Отчетных периодов для физлиц нет. Для юрлиц – это кварталы, если базой является кадастровая стоимость недвижимости, и первый квартал, полугодие и девять месяцев, если налоговая база – среднегодовая стоимость имущества. Поэтому, если регион не установил иное, организациям ежеквартально нужно платить авансовый платеж.

Декларация по налогу на имущество организаций за год сдается до 30 марта следующего года (статья 386 НК РФ). За отчетные периоды – в зависимости от региона. Если регион не установил отчетных периодов, то промежуточные декларации сдавать не надо.

По налогу на имущество физических лиц декларация не предусмотрена – налоговая самостоятельно рассчитывает сумму к уплате. Думаю, что когда вся недвижимость будет оценена Росреестром, декларации по налогу на имущество упразднят и для юрлиц.

Крайний срок уплаты налога на имущество организаций за год зависит от региона (статья 383 НК РФ). Налог на имущество физических лиц вне зависимости от местонахождения недвижимости – до 1 декабря следующего года (статья 409 НК РФ).

Авансовые платежи предусмотрены только в налоге на имущество организаций, налог на имущество физических лиц уплачивается одной суммой.

Если налоговая база – это кадастровая стоимость недвижимости, то авансовый платеж определяется как ¼ от произведения кадастровой стоимости на ставку налога. Сумма налога за год – как произведение кадастровой стоимости на ставку налога минус перечисленные авансовые платежи. Если налоговая база – среднегодовая стоимость – расчеты сложнее. Но их приводить не буду, если у вас есть такая недвижимость, то вы ведете бухгалтерский учет и авансовые платежи считает уже бухгалтер.

Пример:

Офисное здание в Челябинской области, принадлежащее юрлицу, имеет кадастровую стоимость 10 000 000 рублей. Налоговая ставка: 1,5 %.

Авансовый платеж за первый квартал:

37 500 рублей (¼ × 10 000 000 рублей × 1,5 %).

Авансовый платеж за второй квартал:

37 500 рублей (¼ × 10 000 000 рублей × 1,5 %).

6.9 Транспортный налог: автомобиль – не роскошь? Не всегда

Этот налог не раз грозились отменить, но он живее всех живых. Его платят и юридические, и физические лица. Какая именно система налогообложения применяется – ОСНО или спецрежим – неважно.

Объект налогообложения

Транспортный налог – региональный. Поэтому порядок его исчисления и уплаты регулирует глава 28 НК РФ, и для каждого субъекта Федерации есть свой региональный закон. Объект налогообложения – наземные, водные и воздушные транспортные средства (статья 358 НК РФ), то есть автомобили, мотоциклы, автобусы, лодки, гидроциклы, самолеты, вертолеты.

Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база для наземных транспортных средств – мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах (статья 359 НК РФ). Для водных и воздушных транспортных средств объекты налогообложения другие, но я не буду на них подробно останавливаться: если у вас есть яхта или вертолет, то и приличный бухгалтер в ближнем круге уже имеется.

Ставки налога установлены статьей 361 НК РФ. Они зависят от мощности двигателя транспортного средства и региона, где оно зарегистрировано. Чем выше мощность двигателя, тем выше ставка. Регион может увеличить или уменьшить ставку, но не более, чем в десять раз:

• легковые автомобили – от 2,5 до 15 рублей с лошадиной силы;

• грузовые автомобили – от 2,5 до 8,5 рублей с лошадиной силы;

• автобусы– от 5 до 10 рублей с лошадиной силы;

• мотоциклы: от 1 до 5 рублей с лошадиной силы.

Например, самые мощные легковые автомобили с мощностью двигателя больше 250 лошадиных сил в столице будут облагаться по 150 рублей с лошадки, а в Дагестане – по 105 рублей.

Кроме того, к дорогим автомобилям применяется так называемый налог на роскошь – это неофициальное название повышающего коэффициента к автомобилям стоимостью более трех миллионов рублей. Этот коэффициент умножается на налоговую ставку и составляет от 1,1 до 3 – в зависимости от стоимости нового автомобиля и его возраста (статья 359 НК РФ). Список автомобилей, к которым применяется «налог на роскошь», ежегодно утверждается Минпромторгом и публикуется на сайте министерства.

Пример:

Range Rover с мотором мощностью 565 лошадиных сил 2021 года выпуска.

Базовая ставка: 15 рублей с лошадиной силы.

«Налог на роскошь»: 2.

Ставка в городе Москве: 150 рублей с лошадиной силы.

Ставка в республике Дагестан: 105 рублей с лошадиной силы.

Налог в городе Москве: 565 лошадиных сил × 2 × 150 рублей с лошадиной силы = 169 500 рублей.

Налог в республике Дагестан: 565 лошадиных сил × 2 × 105 рублей с лошадиной силы = 118 650 рублей.

Налоговая отчетность. Сроки уплаты налога

Налоговый период по транспортному налогу – год (статья 360 НК РФ). Отчетных периодов для физлиц нет, для юрлиц – это кварталы, поэтому если регион не установил иное, организациям ежеквартально нужно платить авансовый платеж. Как его считать, я рассказал выше на примере налога на имущество. Декларация с 2020 года не сдается. До 2020 года декларацию сдавали только юрлица. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей определяет регион.

Срок уплаты транспортного налога за год юрлицами зависит от региона. Но не позднее 1 февраля следующего года. Физлица независимо от места регистрации транспортного средства – до 1 декабря следующего года (статья 363 НК РФ).

6.10 Земельный налог: с шести соток тоже надо платить

Объект налогообложения

Земельный налог платят все собственники земельных участков: физические и юридические лица. Какая система налогообложения применяется – ОСНО или спецрежим – неважно. Это местный налог, поэтому порядок исчисления и уплаты земельного налога регулирует глава 31 НК РФ, и для каждого муниципалитета – свой нормативный акт представительного органа. Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципалитета (статья 389 НК РФ).

Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков налогоплательщика (статья 390 НК РФ). Ставки налога