Налоги. Оптимизируй или умри. Законное снижение налогов и правильная работа с банками - Марат Самитов

У ИП на УСН, оплатившего налоги или страховые взносы за своего доверителя, вознаграждение включается в доходы «кассовым методом», то есть только после его получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Экономия происходит за счет разницы в ставках налога: 6 % УСН против 20 % по налогу на прибыль, итого налоговая экономия – 14 %.

Кроме того, уплата налогов друг за друга может стать альтернативой банковскому овердрафту. В этом случае оформляется смешанный договор займа и поручения (ст. 807, 971 ГК РФ).

При таком варианте заимодавец по поручению заемщика будет уплачивать за него налоги, но в пределах лимита по займу и лишь в определенный договором период. Подобный договор выгодно заключить, если деньги от контрагентов поступают неравномерно.

Также смешанный договор полезен, если компания использует отсрочку либо рассрочку по уплате налогов либо инвестиционный налоговый кредит (ст. 64, 66 НК РФ). Нарушение срока уплаты отсроченных и текущих налогов создает риск утраты права на отсрочку (рассрочку) или инвестиционный налоговый кредит. Это, в свою очередь, ведет к необходимости уплатить сразу всю сумму отсроченной налоговой задолженности. Подобная форма расчетов, помимо оптимизации, позволит заемщику-поручителю заплатить налоги вовремя и избежать претензий от налоговиков.

Как в кризис сэкономить с помощью договора факторинга

Еще одна схема, о которой стоит вспомнить в кризис, – это факторинг. Она позволяет сэкономить на НДС и налоге на прибыль. Однако чтобы избежать претензий со стороны ФНС, важно тщательно продумать условия договора факторинга.

Договор факторинга представляет собой форму финансирования под уступку денежного требования.

Фактор – это финансовый агент, который будет заниматься взысканием долгов. Удобно, что фактором, помимо банков, может выступать любая коммерческая организация.

Кроме снижения налоговой нагрузки, заключение договора факторинга позволяет продавцу сразу получить реальные деньги от неплатежеспособного покупателя.

Оптимизация налогов зависит от того, как заключен договор факторинга. Можно или выплатить комиссию фактору, или уступить ему долг покупателя с дисконтом. В обоих случаях происходит оптимизация налогов, особенно если фактор является дружественной фирмой.

При первом варианте выгоднее, чтобы фактор был на УСН, тогда на его услуги оптимизируется налог на прибыль. Но если для компании важен и входной НДС, то выгоднее использовать финансового агента на ОСНО.

При втором варианте дисконт в целях налогообложения прибыли признается убытком, а вознаграждение расходами. Когда доход от уступки права требования не превышает сумму долга, НДС по сделке не возникает, то есть дополнительно налоговая нагрузка по НДС не возникает (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Следует сказать о том, что способ оптимизации налогообложения с использованием договоров факторинга известен налоговикам, поэтому нельзя исключать необходимость отстаивать его в суде.

ВАС РФ в Определении № А40-41483/2010 от 27.05.2011 г. отклонил доводы налоговиков о том, что компания, заключая договор факторинга с взаимозависимыми лицами, применила схему уклонения от уплаты налога на прибыль.

Арбитры указали, что операции по договору факторинга были абсолютно реальны и, более того, заключив с банком договор факторинга, компания смогла получить необходимые финансовые ресурсы в сжатые сроки. Президиум ВАС признал расходы по договору факторинга экономически обоснованными. К такому же выводу пришли судьи в Постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда № А75-7670/2010 от 27.12.2010 г.

Следовательно, чтобы избежать претензий налоговиков, уступка права требования должна быть реальной. Кредитор уступает долг под финансирование, значит, он должен получить реальные деньги. Обосновать сейчас применение факторинга можно коронокризисом и потребностью компании в оборотных средствах.

Факт уступки подтвердят договор факторинга и акт об уступке. Чем больше вознаграждение или дисконт, тем больше документов понадобится компании, чтобы обосновать уступку. Поясните, почему выгодно переуступить именно этот долг. Задолженность стоит переуступить, если шанс вернуть ее невелик.

Дополнительные условия, которые помогут обосновать свою позицию в суде:

➧ компании было неоднократно отказано в получении кредита;

➧ организация получала финансирование от факторинговой компании до момента наступления срока уплаты денег контрагентами;

➧ факторинговые услуги были оказаны по рыночным ценам.

Уплата страховых взносов. Как рассчитать 1 % и сэкономить

Здесь речь идет об уплате 1 % со всех доходов, превышающих сумму 300 тысяч рублей. Например, если вы заработали больше указанной суммы, вы заплатите за 2021 г. не только 43 211 реблей, но и 1 % с разницы.

А вот доход для определения 1 % считают по-разному. Из чего вычитать эти 300 тысяч, зависит от системы налогообложения:

➧ На ОСНО – это разница между доходами и расходами.

➧ На УСН 6 % – это вся полученная выручка.

➧ На ПСН – это потенциально возможный доход, высчитываемый по формуле. Если фактический доход больше 300 тысяч рублей, а потенциально возможный доход меньше, то дополнительные взносы платить не требуется.

➧ На УСН «Доходы минус расходы» – это разница между доходами и расходами по декларации.

Налоговики долгое время считали, что на доходно-расходной УСН дополнительные взносы с доходов свыше 300 тысяч нужно считать без вычета расходов, то есть со всей выручки. В то же время на ОСНО можно было расходы вычитать, хотя принцип расчета налога у них такой же.

На эту тему было много споров и судов, но Минфин и налоговики стояли на своем, выпуская все новые и новые письма со своей позицией.

Но под натиском мнения Конституционного суда и решений в пользу предпринимателей контролеры наконец сдались. 1 сентября 2020 г. вышло письмо ФНС России № БС-4-11/14090, в котором говорится, что расходы вычитать-таки можно. Единственное, что нельзя, – считать расходами убытки прошлых лет.

Пенсионные взносы имеют свой предел. Больше чем восьмикратную сумму фиксированного годового взноса вы не заплатите, то есть предел для 2021 г. – 259 584 рубля.

Дополнительный взнос за 2021 г. необходимо заплатить до 1 июля 2022 г.

Что будет, если не платить взносы?

Придется заплатить пеню исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. А вот штрафа не будет. Минфин считает, что для этого нет оснований, ведь фиксированные взносы предприниматель сам не считает, их сумма всегда известна заранее (Письмо Минфина России от 15.03.2019 г. № 03-02-08/16888).

Часть 3

Юридические и налоговые ошибки предпринимателей

6 причин полюбить второй расчетный счет

На самом деле каждый предприниматель начинает задумываться об этом только в ситуации, когда деньги на текущем расчетном счете заморожены и в бизнесе наступил коллапс. Ведь всегда в такой момент кому-то обязательно нужно срочно что-то оплатить… Давайте поговорим о том, почему о запасном счете стоит задуматься заранее.

Причина № 1: Экономия на банковском обслуживании

Для начинающих бизнесменов это