Налоги. Оптимизируй или умри. Законное снижение налогов и правильная работа с банками - Марат Самитов

ИП и ООО на специальных режимах не платят налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, оцененного по кадастровой стоимости

Соответственно, если вы переходите на УСН или ПСН, налог с имущества не платите. Внутри холдинга можно передать имущество на баланс фирмы на УСН (можно воспользоваться путем внесения в уставный капитал для минимизации расходов) и арендовать это имущество. Компания на УСН не будет платить налог на имущество, а основная организация будет еще и снижать налог на прибыль за счет арендных платежей.

Но нужно учитывать некоторые моменты. Во-первых, следует соблюдать ограничения по остаточной стоимости основных средств и «упрощенцев», а это 150 млн рублей. Если имущества много, целесообразно размещать его в нескольких организациях на УСН. Во-вторых, стоимость аренды должна соответствовать рыночному уровню (ст. 40 НК РФ). Сделки по заниженным ценам привлекут внимание контролеров. И самое главное, должны иметься доказательства реальности операций и их делового характера. Лучше всего, если имущество изначально купит «упрощенец». Если же его купила основная компания, а потом передала «упрощенцу», налоговики будут искать необоснованную налоговую выгоду. Конечно, в защиту фирмы можно сказать, что имущество продавали для снижения затрат на обслуживание фонда основных средств. Но и это необходимо будет подтвердить расчетами и документами. Веским доводом может оказаться и специализация «упрощенца» именно на данном оборудовании. Хорошо, если он сдает имущество не только головной фирме, но и другим независимым арендаторам.

Оспорить кадастровую стоимость имущества можно не только по земельным участкам, но и по зданиям и помещениям

Государственные оценщики кадастровую стоимость часто берут «с потолка», а не исходя из реальной ее стоимости. Поэтому случаи завышения далеко не редкость. Вы можете оспорить кадастровую стоимость и снизить свой налог. Закон от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ изменил порядок применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимости.

Если вы оспорите кадастровую стоимость, то налог пересчитают за все то время, пока вы платили по прежней ставке. И уплаченные средства за последние три года можно будет вернуть на законных основаниях.

Исключение составляют случаи, при которых на 1 января 2019 г. власти установили новую кадастровую стоимость. Тогда старую кадастровую стоимость уже не оспоришь и переплаченный налог не вернешь. Например, до 2019 г. вы платили лишний налог, потому что кадастровая стоимость была завышена, но на 1 января 2019 г. власти установили новую стоимость. Оспорить то, что было выплачено до 2019 г., вы уже не сможете, пересмотреть вам могут только действующую кадастровую стоимость и уменьшить налог текущего года и будущих лет.

Чтобы оспорить кадастровую стоимость, необходимо обратиться либо в комиссию по рассмотрению подобных споров в территориальном подразделении Росреестра, либо сразу же в суд. О вариантах оспаривания кадастровой стоимости мы говорили в главе про земельный налог.

ВАЖНО

Кадастровая стоимость имущества не должна включать НДС.

Так сложилось, что на практике при определении кадастровой стоимости из нее не выделяют НДС. А это, в свою очередь, означает, что налог на имущество все платят и с суммы НДС тоже. Ведь если продать объект по рыночной стоимости, то НДС заплатить все равно придется. Получается, что вы платите налог с налога!

Еще недавно в этом вопросе наблюдалась большая путаница. Одни суды считали, что при определении кадастровой стоимости нужно исключать НДС, другие – что этого делать не надо. Совсем недавно Верховный суд РФ наконец сформировал правовую позицию, из которой четко следует, что из кадастровой стоимости в целях исчисления налога на имущество нужно убирать НДС (определения Верховного суда РФ от 15.02.2017 г. по делу № 5-КГ17-258 и от 09.08.2018 г. по делу № 5-КГ18-96), чтобы не допускать двойного налогообложения.

Правда, методологию определения стоимости пока никто еще не менял, а значит, просто так вам НДС никто не уберет. Методические указания о государственной кадастровой оценке такого положения не содержат. Этого можно добиться только тогда, когда вы будете оспаривать кадастровую стоимость. Нужно обратиться в суд с экспертным заключением о рыночной стоимости имущества, в котором будет указано, что эта стоимость содержит НДС. И только потом обязательно проверить, исключила ли судебная экспертиза НДС из стоимости имущества в своем расчете. Ведь именно их данные, а не суммы оценщика судья отразит в своем решении.

Если имущество уже ликвидировано (снесено), но запись в ЕГРЮЛ о прекращении права собственности еще не внесли

В данном случае налог на имущество уже можно не платить (определение Верховного суда от 20.09.2018 г. № 305-КГ18-9064, письмо от 24.09.2018 г. № БС-4-21/18577@).

Пересчет налога по кадастровой стоимости

Обычно налог с кадастровой стоимости имущества выше, чем с инвентаризационной. Но иногда бывает и наоборот. Если вы столкнулись именно с такой ситуацией, а в вашем регионе еще не перешли на расчет с кадастровой стоимости, налогоплательщик может в индивидуальном порядке потребовать пересчитать налог по кадастровой стоимости (постановление КС РФ от 15.02.2019 г.).

Экономия на НДФЛ и УСН

Когда вы кладете деньги на депозит как физлицо, то НДФЛ необходимо платить только с процентов, превышающих лимит. А в качестве лимита выступает ставка рефинансирования + 5 % (ст. 214.2 НК РФ).

Но вот если открыть депозит от имени ИП, то все проценты, даже в пределах лимита, засчитают в качестве внереализационного дохода и обложат налогом. Подтверждение: Определение ВС РФ от 16.04.2018 г. № 301-КГ18-3007 и письмо Минфина России от 01.04.2019 г. № 03-11-11/22199.

Как ИП может экономить на налоге с имущества

Предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения, могут существенно сэкономить на налоге с имущества. Давайте же узнаем о том, при каких условиях его можно снизить, а когда можно не платить вовсе.

По общему правилу ИП на специальных режимах не должны платить налог на имущество, используемое в бизнесе. Но здесь есть свои нюансы, которые необходимо учитывать.

Освобождение нужно подтвердить

Предположим, вы ИП на УСН или ПСН и у вас есть помещение, которые вы используете для бизнеса. Формально вы имеете право не платить налог за это помещение. Но налоговая инспекция не знает, для чего вы на самом деле используете это помещение. Для нее вы просто физлицо, которое владеет налогооблагаемым имуществом, не более того.

Чтобы уведомить налоговиков о своем праве не платить налог на имущество, необходимо отправить заявление (письмо Минфина России от 26.04.2018 г. № 03-05-06-01/28324). Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.11.2017 г. № ММВ-7-21/897@.

По закону подтверждающие документы на льготу вы отправлять не обязаны, но, чтобы не было лишних вопросов, лучше приложить их к заявлению. Строго определенного перечня таких документов нет, но из них должно быть видно, что вы:

➧ индивидуальный