Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах - Наталья Ермасова

Существование двух отдельных и различных GST создает много межправительственных проблем. Основная проблема состоит в том, что предприниматели должны выплачивать два отдельных GST – провинциальные и федеральные. Расчет налогов проводится по различным базам налогообложения. В восточных провинциях применяется налог на продажи по отношению к цене, включающий в себя федеральный GST (налог становится выше), в то время как другие провинции собирают и рассчитывают налог с продаж по цене, исключающий GST из цены.

Квебек согласился собирать налог с розничных продаж с GST от имени федерального правительства. Данная договоренность противоположна традиционному соглашению по сбору подоходного налога, когда федеральное правительство собирает налог от имени провинции. В 1996 г. провинции Ньюфаундленд, Новая Шотландия и Нью-Брансуик подписали соглашение с федеральным правительством с целью гармонизации федеральных и провинциальных сборов, при котором общая налоговая федерально-провинциальная ставка составляет 15%. Налог собирается новым агентством, в котором участвует и провинциальное правительство.

Налог на натуральные ресурсы. Федеральное правительство имеет небольшой доступ к природным ресурсам в провинциях как источнику дохода. Величина налога на натуральные ресурсы – главный источник межпровинциальных различий в доходах. В то же время доход федерального правительства от данного вида налога составляет не более чем 3% общего дохода провинций.

Другие налоги. Основным налогом на муниципальном уровне является налог на собственность. В целом налоговой базой является земля с постройками. Налог на собственность собирается правительством провинции, муниципальным правительством или независимой комиссией. Все провинции устанавливают дифференциальные ставки в зависимости от вида постройки и цели имущества. При этом учитывается, является ли данное здание школой, церковью или госпиталем. Скидки по налогу на собственность также предоставляются пожилым людям. В основном налоги на собственность используются для обеспечения общественного образования.

Государственные расходы. Главными направлениями государственных расходов в Канаде являются социальное обеспечение, расходы по обслуживанию государственного долга, национальная защита – на федеральном уровне; здоровье, образование, социальное обеспечение, расходы на обслуживание долга – на провинциальных и местных уровнях. Федеральное правительство ответственно за оборону, международные отношения, индустриальную политику и исследования, провинциальные и местные органы власти – за расходы на товары и услуги на локальном уровне, общественное образование, здравоохранение и коммунальные услуги, сельское хозяйство, лесоводство и лов рыбы (табл. 7.14).

Таблица 7.14

Структура расходов на федеральном уровне, уровне провинций, местном уровне в Канаде, % от общих расходов

В Канаде предусматриваются налоговые льготы (вычеты из налогооблагаемого дохода) на каждого ребенка. В 2006 г. они составили 2372 долл. Канады на первого ребенка и 2172 долл. Канады за каждого следующего ребенка.

Государственный бюджет Канады. Министерство финансов Канады в течение 2006 г. обеспечило более прозрачную структуру планирования бюджета, состоящего из следующих элементов:

– двухлетний горизонт планирования бюджета;

– ограничение уровня роста расходов;[122]

– планирование федерального долга не более 3 млрд долл. Канады. При этом ставится цель довести к 2013—2014 гг. соотношение государственного долга к ВВП до 25%;

– исследование возможности перераспределения активного сальдо к концу 2007 г. года в размере большем, чем на 3 млрд долл. Канады в Пенсионный фонд Канады и Квебекский Пенсионный фонд для улучшения экономической конкурентоспособности;

– улучшение финансовой отчетности.

В табл. 7.15 представлены бюджетные доходы и расходы Канадского правительства с 2004 по 2008 г.

Таблица 7.15

Официальный отчет о финансовых бюджетных операциях Канадского правительства, млрд долл. Канады

Министерство финансов Канады называет бюджет 2006 г. бюджетом новых инициатив, на реализацию которых предполагается израсходовать 35 058 млн долл. Канады за период с 2006 по 2008 г. (табл. 7.16). Бюджет Канады на 2006 г. предлагает ввести увеличение всестороннего возврата налогов по подоходному налогу. В целом этот возврат оценивается почти в 20 млрд долл. Канады. В результате, приблизительно 655 000 канадцев с низким доходом получат возвраты по подоходному налогу.

В Канаде также предлагается постепенное сокращение общего подоходного налога до 19% к 2010 г. На данный момент он составляет 21%.

Бюджет 2006 г. предполагал расширение социальных расходов, например увеличение ежемесячных выплат на ребенка до 6 лет до 100 долл., в целом на это должно было быть израсходовано в 2006 г. 3,7 млрд долл. Планировалось также:

– израсходовать 250 млн долл. на развитие детских садов;

– увеличить расходы для детей инвалидов до 2300 долл. в 2006 г. по сравнению с 2005 г., когда размер помощи составлял 2044 долл.;

– расходовать 52 млн долл. ежегодно по Программе контроля раковых заболеваний.

В бюджете на 2006 г. были предусмотрены мероприятия по расширению иммиграции в Канаду, в частности сокращение платы за право постоянного местожительства с 975 до 490 долл., увеличение финансирования урегулирования иммиграции в размере 307 млн долл. В 2006 г. предполагалось учреждение Канадского агентства для оценки и признания иностранных дипломов и документов. Расходы на новые мероприятия в бюджете Канады на 2006 г. представлены в табл. 7.16.

Таблица 7.16

Бюджет Канады на 2006 г. (расходы на новые мероприятия, млн долл. Канады)

В феврале 2005 г. Правительство Канады поставило задачу достигнуть в 2006 г. профицита бюджета в размере 3 млрд долл. Канады.

Наибольший дефицит баланса бюджета Канады начиная с 1983 г. был в 1983 г., он составлял 42 млрд. долл. Канады (7% ВВП), начиная с 1997 г. наблюдается положительная тенденция преодоления дефицита бюджета. Так, в 2000 г. профицит бюджета составил 9 млрд долл. Канады. Бюджетные доходы и расходы в % от ВВП представлены в табл. 7.17.

Таблица 7.17

Бюджетные доходы и расходы (Budget Revenues and Expenses), % от ВВП

Государственный долг. Размер государственного долга в Канаде быстро вырос с 1970-х гг. Расходы по обслуживанию государственным долгом легли тяжелым бременем как на федеральное правительство, так и на бюджеты провинций. Федеральный долг составлял 70,8% ВВП в 1994 г., 33,2% ВВП в 1980 г.[123] Долг провинций составлял 22,7% ВВП в 1994 г. по сравнению с 4,9% в 1980 г. Консолидированный долг Канады составлял 97,1% ВВП в 1994 г. по сравнению с 45% в 1980 г. (табл. 7.18).

Таблица 7.18

Долг государственного сектора, % от ВВП

В 2004—2005 гг. за счет профицита бюджета было покрыто федерального долга на сумму 63 млрд долл. Федеральный долг на 2004—2005 гг. составил 15 544 долл. на каждого канадца. Данная величина значительно снизилась по сравнению с 1996—1997 гг., когда долг на каждого канадца составлял 18 886 долл. (табл. 7.19).

Таблица 7.19

Динамика финансовых показателей с 1997 по 2005 г.[124] , млрд долл.

Межбюджетные гранты. Расходы на здравоохранение, образование и социальное обеспечение увеличились относительно темпа роста ВВП начиная с середины 1970-х гг. Расходы на образование резко возросли именно в провинциях. В целом местное налогообложение составляло приблизительно 35% расходов на образование в 1989 г., а если учитывать финансирование из провинций, то расходы на среднее образование на уровне местного самоуправления покрывались приблизительно на 60%.

Межправительственные трансферты стали значительной частью федеральной бюджетной системы в период после Второй мировой войны. Федеральное правительство предоставляло трансферты по главным социальным программам социального обеспечения, включая страхование по безработице, пособия многосемейным, пенсионное страхование и национальное страхование здоровья.

В течение последующих десятилетий экономический рост обеспечил достаточные доходы для федерального правительства в целях расширения программы развития семьи и страхования по старости, программы выравнивания дохода и финансирования многих программ с финансовым участием провинциальных правительств. Кроме того, в 1965 г. федеральное правительство установило Пенсионный план Канады (программу обязательных общественных пенсий), который охватывал все области, за исключением Квебека. Квебек установил собственный Квебекский пенсионный план, который является полностью совместимым с федеральным планом.[125]