Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах - Наталья Ермасова

2. Программы налоговых кредитов. Это еще один активно применяемый в настоящее время вариант решения проблемы стимулирования инвестиций. В рамках этих программ частные инвесторы, вкладывая деньги в какие-либо проекты, получают налоговые скидки и иные формы сокращения налогового бремени по доходу от инвестирования в данный проект. Программы налоговых кредитов обычно направлены на трудно финансируемую деятельность вроде строительства жилья для малообеспеченных слоев населения, содействия предприятиям в экономически угнетенных районах или предприятиям, владельцы которых находятся в стесненных обстоятельствах по причине низкого дохода, дискриминации, инвалидности и т. д.

3. Прямые займы. Хотя федеральные и региональные органы власти по большому счету уже не занимаются предоставлением прямых займов, все же есть несколько типов программ, подразумевающих предоставление целевых грантов органам местного управления и неправительственным организациям под выдачу займов на строго определенные коммерческие проекты. Как правило, это очень малые займы, менее 25 000 долл., призванные полностью или на 90% удовлетворить потребность предприятия в привлечении капитала, или займы, предоставляемые малому и среднему бизнесу в размере до 200 000 долл.

7.8. Швеция

Швеция – это конфедерация, состоящая из 26 кантонов. Все кантоны различаются между собой по размеру, уровню экономического развития, языкам, религиозным аспектам[159] . Швеция является страной с самыми старыми традициями федерализма. Еще в 1291 г. в соответствии с Вечным Альянсом (Everlasting Alliance) три кантона объединились в союз для защиты своих границ. В 1815 г. Швеция получила независимый политический статус и сформировала Шведскую конфедерацию с теми границами, которые сохранились до настоящего времени.

Рассмотрим основные составляющие федерализма в Швеции.

1. Кантоны обладают суверенитетом, который лимитирован Конституцией. Муниципалитеты имеют определенную автономию и политическую силу, однако не имеют суверенитета.

2. Конфедерация базируется на идее равенства между кантонами, что отражается в их представительстве в Консульстве штатов, верхней палате парламента. При голосовании каждый кантон имеет равное количество голосов.

3. Конституция определяет вертикальное перераспределение ответственности между слоями правительства, как и в Германии, где определенные функции передаются нижнему слою правительства. Действуют также элементы кооперативного федерализма, горизонтальной кооперации.

4. Доходы, так же как и расходные полномочия, распределяются независимо между слоями правительства. Каждый слой имеет свой бюджет.

В 1995 г. в Швеции было принято решение о введении лимита государственных расходов: будучи раз установленным, он не подлежит поправкам на инфляцию как минимум в течение трех лет. Система управления налогами построена таким образом, что государство осуществляет сбор налогов центрального и местных уровней, хотя последние и принимают решение о своих налогах. Так, муниципалитеты определяют ставку налога на доходы физических лиц (доход по данному виду налога составляет порядка 76% доходов местных бюджетов), а также тарифы на определенные услуги (водоснабжение, энергоснабжение).

Косвенные налоги (НДС, акцизы) поступают в федеральный бюджет Швеции. Кантоны имеют исключительное право сбора транспортного налога. В отличие от Австралии, шведские кантоны в меньшей степени зависимы от межбюджетных трансфертов, около 20% общих доходов составляют гранты. Доходы и расходы государственного бюджета Швеции представлены в табл. 7.43.

Таблица 7.43

Государственный бюджет Швеции, 1995 г.[160]

Система выравнивания в Швеции построена по принципу самофинансирования и состоит из двух частей – выравнивания доходов (налогового потенциала) и выравнивания расходов (компенсация различий в структуре расходов). В первом случае местные власти (коммуны и ландстинги), обладающие налогоспособностью выше средней по стране, платят взносы в центральный фонд субсидирования, из которого коммунам с низкой налогоспособностью центральное правительство предоставляет субсидии. Во втором случае взносы платят муниципалитеты с благоприятной структурной характеристикой расходов, а получают субсидии коммуны с менее благоприятными характеристиками. В целом государственные субсидии составляют около 14% доходов коммун.

Сегодня власти муниципалитетов и советы графств уполномочены вести деятельность, направленную на создание идентичных условий жизни для всего населения. Существует значительная разница между муниципалитетами и графствами на уровне налоговых баз и структурных условий. Основополагающий принцип системы выравнивания состоит в том, чтобы гарантировать муниципалитетам и графствам возможность выполнять возложенные на них функции в эквивалентных условиях. Концепция системы должна также обеспечивать стабильность и продолжительность воздействия выравнивания и финансового обеспечения.

Новая система опирается на следующие принципы:

– выравнивание доходов;

– выравнивание затрат, если различия связаны со структурными причинами;

– распределение дотаций в зависимости от численности населения;

– определенные промежуточные правила.

Новая система предполагает высокую степень выравнивания доходов, которые муниципалитеты и графства получают от сбора налогов. В результате выравнивания доходы муниципалитетов и графств должны соответствовать среднему уровню по стране.

Муниципалитеты и графства, где налоговые доходы на душу населения ниже среднего показателя по стране, получают дотацию на выравнивание, а если этот показатель выше – платят государственный налог на выравнивание.

Сумма дотации/налога равна разнице между средней налоговой базой муниципалитета/графства и средним показателем по стране, умноженной на налоговую ставку установленную правительством и не зависящую от местных властей. Затем средние налоговые ставки снижаются на 5%, что дает компенсационную ставку в размере 95%, на основании которой проводится расчет дотации/налога на выравнивание. Высокая компенсационная ставка означает высокую степень выравнивания налоговых поступлений. В результате выравнивания налоговая база почти всех муниципалитетов и графств устанавливается на уровне 98—101% среднего национального показателя.

Новая система предполагает выравнивание расходов муниципалитетов и графств, если различия носят структурный характер.

Структурные расходы на душу населения рассчитываются для каждого муниципалитета и графства. Они соответствуют общей сумме теоретических расходов на различные виды деятельности и расходные статьи и призваны отразить структурные особенности конкретного муниципалитета или графства.

Муниципалитет или графство, где структурные расходы на душу населения выше среднего национального показателя, имеют право на получение дотации на выравнивание. В противном случае они платят государству налог на выравнивание. Налог/дотация на выравнивание соответствует разнице между структурными расходами муниципалитета или графства и средним национальным показателем структурных расходов, умноженным на число жителей муниципалитета или графства.

В процессе выравнивания теоретические различия в расходах муниципалитетов и графств рассчитываются отдельно для каждого вида деятельности. Этот метод позволяет учитывать самые разнообразные факторы, которые влияют на расходы. Выравнивание расходов включает в себя как обязательные, так и необязательные виды деятельности, а также неспецифические статьи оперативного характера. Кроме того, оно учитывает и не поддающиеся контролю факторы, отражающие различия в потребностях и структуре того или иного вида деятельности. В некоторых случаях эти факторы носят чисто «субъективный характер», но не отбрасываются, поскольку очень важны для определения структурных различий. Выравнивание расходов основано на последних данных о показателях средних расходов на основные виды деятельности, т. е. расходов, осуществленных в течение одного или двух лет, предшествовавших текущему финансовому году. После этого проводится предварительная оценка расходов, предстоящих в ближайшие два года с учетом прогнозных колебаний цен-нетто. Расчет средних расходов уточняется ежегодно с учетом последних данных.

Специфические факторы муниципалитетов и графств, влияющие на расчет сумм, которые прибавляются или вычитаются при выравнивании расходов, также должны соответствовать самым последним данным, для того чтобы добиться равновесия между переменами и стабильностью. Возрастная структура, например, должна пересматриваться каждый год, а периодичность пересмотра прочих факторов определяться в каждом конкретном случае.