Налоги. Оптимизируй или умри. Законное снижение налогов и правильная работа с банками - Марат Самитов

Как при переводе бизнеса в регион с льготными налоговыми ставками снизить риски претензий контролеров

Переводя компанию в субъект РФ, в котором местными властями ставки налогов снижены, можно сэкономить на налоге на прибыль, имущественном и транспортном налогах, но чаще всего так снижают единый налог на УСН.

Как правило, используется один из трех способов «переезда» компании в льготный регион. Первый – регистрация в нужном субъекте РФ новой фирмы с последующим частичным переводом в нее сотрудников и активов. Второй – реорганизация путем присоединения к региональной организации. Третий – изменение юридического адреса компании в учредительных документах. Последний вариант самый простой и самый дешевый, но может привлечь повышенный интерес со стороны контролеров.

Одним из значимых моментов является железобетонное обоснование деловой цели смены региона регистрации, иными словами, подтверждение того, что переехали вы не только чтобы сэкономить на налогах.

Потребуется оформить документально в виде служебных записок или отчетов деловые цели переезда, чтобы иметь контраргументы на претензии налоговиков.

Обоснованной деловой целью может стать, к примеру, наличие в новом регионе ключевых партнеров (важных поставщиков или покупателей), а также квалифицированных специалистов или нового директора фирмы. К слову, им может стать и адекватный номинал. Но только такой, который сможет ответить на комиссии на вопросы налоговиков о деятельности организации. Так что без качественного инструктажа в этом случае не обойтись.

Следующий важный момент – это аренда реального офиса или хотя бы кабинета, на котором будет висеть ваша вывеска и сидеть человек, который подтвердит, что фирма теперь работает по указанному адресу.

Обратите внимание, что покупка фиктивного адреса массовой регистрации – это очень плохая идея. Конечно, так дешевле, чем реально снимать офис, но можно получить отказ в регистрации изменений или в последующем признании их фиктивными (п. 1 ст. 23 Федерального закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 г., п. 2 постановления Пленума ВАС РФ № 61 от 30.07.2013 г.).

В постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда № А27-15408/2013 от 25.04.2014 г. судьи пришли к выводу, что только внесения изменений в учредительные документы недостаточно для применения региональных налоговых ставок, если в этом регионе нет «следов деятельности» руководителя и переехавшей организации.

Причем если фирма уже засветилась как часто меняющая адрес, то оптимальнее использовать вариант присоединения к существующей региональной компании. В результате ООО с высокими рисками будет утоплена, что, в свою очередь, прервет цепочку миграции между налоговыми органами.

Еще один момент, на который следует обратить внимание, это продолжение деятельности в регионе, с которого вы как бы «переехали». Теперь там потребуется оформить структурное подразделение организации.

При выборе статуса подразделения важно учитывать налоговые последствия этого шага, поскольку организации, имеющие филиалы или представительства, не вправе применять УСН (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В то же время если у ООО есть иные обособленные подразделения, то применять УСН можно. Для этого ОП не должно фигурировать в учредительных документах в качестве филиала или представительства (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа № Ф09-5283/13 от 19.06.2013 г.).

Что учесть, если ИП мигрировал в другой регион с целью снижения налоговой нагрузки

Один из способов, о которых я рассказываю клиентам на консультациях, – это перевод бизнеса ИП в субъект РФ, в котором установлены пониженные ставки УСН. В 2022 г. по регионам они имеют значительную вилку, поэтому можно реально сэкономить хорошие деньги, особенно на приличных оборотах.

Технически реализовать этот способ оптимизации не так сложно. Покупать квартиру в субъекте РФ со сниженными ставками УСН совсем необязательно, достаточно только прописаться у родственников или на крайний случай в съемной квартире.

Но очень важный нюанс: прописка ИП в льготном регионе должна быть именно постоянная, иначе высоки претензии со стороны налоговиков.

Единый налог ИП платится по месту постоянной регистрации. Такую позицию разъяснили специалисты Минфина России в письме № 03-11-11/13 от 24.01.2011 г. По временной прописке можно платить налоги, только если она у человека единственная, но в этом случае могут возникнуть другие проблемы с миграционной службой.

Следовательно, вы можете вести деятельность в любом регионе России, а вот платить единый налог и представлять декларацию по УСН нужно все равно в инспекцию по месту вашей последней постоянной прописки (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

При смене адреса регистрации ходить по инстанциям и уведомлять об этом налоговиков и фонды не придется. Автоматически ФНС за 10 дней уведомит орган миграционной службы после смены прописки гражданина в паспорте. После этого налоговая инспекция в течение 5 дней внесет изменения в ЕГРИП, снимет ИП с учета в старой ИФНС и зарегистрирует в новой инспекции, а также уведомит об изменениях Пенсионный фонд, Соцстрах и Статистику. Затем ИП должен получить из налоговой на почту уведомление о его регистрации в новой ФНС.

Что касается отчетности, Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) вы будете вести одну, независимо от количества адресов и структурных подразделений по субъектам РФ. Это связано с тем, что ИП платит УСН в целом по всей своей деятельности, не привязываясь к конкретному месту работы.

НДФЛ за работников, которые трудятся в другом регионе, все равно нужно платить в одну инспекцию по адресу постоянной прописки ИП (п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ), так что с другими инспекциями заморачиваться не придется.

Страховые взносы платить и подавать расчет вы также будете в том регионе, в котором прописаны, и это не зависит от того, где фактически трудятся и живут ваши сотрудники.

Теперь о рисках. Если вы ИП-одиночка, налоговики могут заподозрить что-то неладное, только если почтовые отправления из ФНС будут возвращаться им назад в случае отсутствия по месту прописки бизнесмена или на них будет отсутствовать реакция. Поэтому надо продумать как-то этот момент, чтобы почту вашу кто-то собирал и вовремя вам ее предоставлял.

Если вы ИП с наемными сотрудниками, то придется арендовать офис, в котором будет ваша вывеска, а также будет сидеть хотя бы один сотрудник. Он в случае визита подтвердит, что ИП, состоящий на учете в ФНС, действительно ведет свою предпринимательскую деятельность в данном регионе. Офис можно не арендовать, если в вашем штате будут только сотрудники на удаленном режиме или работающие по договорам ГПХ на своей территории или на территории вашего заказчика.

Ликбез по 115-ФЗ

Не так страшен черт, как его малюют. Большинство предпринимателей про 115-ФЗ знают лишь на уровне «банки блокируют счета по любому поводу, и это приносит проблемы». На самом деле многие проблемы предприниматели создают себе сами оттого, что не знают, как это все работает.