Налоги. Оптимизируй или умри. Законное снижение налогов и правильная работа с банками - Марат Самитов

Под запретом – оплата товаров или услуг криптовалютой. Все остальное, то есть покупать и продавать крипту, владеть ею, майнить, менять, давать в залог, можно. Вкладывать в уставный капитал (если минимальные 10 тысяч внесли деньгами) тоже можно, по крайней мере пока прямого запрета на это нет.

Можно выдать криптой беспроцентный займ дочерней компании, главное, чтобы не было вознаграждения за этот займ в виде крипты.

Специфика в том, что в российском законодательстве многие вопросы, касающиеся крипты, отдельно никак не отрегулированы, поэтому приходится руководствоваться теми нормами, что есть.

Так, если крипта принадлежит организации, то ее можно отнести к финансовым вложениям согласно п. 2 ПБУ 19/02, а значит, нужно отражать на балансе в составе активов. В конце года крипта включается в оборотные активы, если организация владела ею меньше года, или во внеоборотные – если больше года.

Налог с продажи крипты

Каких-то особых правил налогообложения криптовалюты в российском законодательстве нет, поэтому действует общий порядок. Доходы, полученные при совершении операций с криптовалютой, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль для юрлиц и НДФЛ для физлиц (Письма Минфина России № 03-03-06/1/73953 от 24.08.2020 г. и № 03-04-05/63704 от 20.08.2019 г.).

Налог нужно платить, если продаете крипту или получаете в дар, за исключением случаев, когда дарят близкие родственники.

Налоговая база стандартная – разница между ценой продажи и понесенными расходами при покупке криптовалюты. При покупке заранее позаботьтесь о том, чтобы все было официально оформлено и имелись подтверждающие документы, иначе вычесть расходы из налоговой базы не получится и налог придется платить со всей суммы продажи.

Цену криптовалюты для налогообложения определяют на момент получения ее как имущества или поступления дохода на счет. По какому курсу, Минфин не озвучивает. Возможно, будут сравнивать курсы в различных источниках. А вот налогом на имущество крипта не облагается, то есть просто владеть ею можно, не уплачивая налог.

Если меняете крипту на какое-либо имущество, считается, что вы получили доход в натуральной форме и должны заплатить налог на прибыль с разницы между ценой этого имущества и расходами на приобретение крипты. Имущество учитывают по цене реализации, которая указана в договоре.

Налог с майнинга

Здесь тоже нет специальных положений в законах РФ, поэтому правила общие.

По закону о ЦФА нельзя принимать оплату в крипте, но другими способами получать доход от майнинга разрешается. Этот доход будет облагаться по стандартным ставкам: 20 % налога на прибыль или 13 % НДФЛ. Как будут определять этот доход, пока непонятно.

Как уменьшить сумму патента на размер уплаченных страховых взносов

С 2021 г. у ИП на ПСН есть право уменьшить стоимость патента на оплаченные страховые взносы «за себя» и работников, это касается и тех предпринимателей, которые после отмены ЕНВД вынуждены были перейти на патентную систему. Давайте разберемся, как правильно осуществлять вычеты, а также на какие суммы можно рассчитывать при уменьшении стоимости патента на страховые взносы.

Патент уменьшают только те страховые взносы, которые относятся к деятельности на ПНС и к периоду, за который куплен патент. В частности, у ИП не получится уменьшить патент на взносы, которые он перечислил в 2021 г., но за период, когда он работал на ЕНВД, то есть относящиеся к 2020 г. (пп. «б» п. 5 письма Минфина России № 03-11-03/4/116148 от 29.12.2020 г.).

Какие страховые взносы уменьшают патент

ПСН уменьшают оплаченные:

➧ обязательные страховые взносы, за ИП и за наемных сотрудников;

➧ взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.

ИП-одиночки на ПСН, которые не имеют в штате сотрудников, уменьшают стоимость патента на всю сумму оплаченных страховых взносов «за себя» (в части ОПС и ОМС).

Для предпринимателей на ПСН с наемным персоналом действует лимит – 50 %. Это означает, что размер патента можно уменьшить не более чем на половину его стоимости (подп. 1–3 п. 1.2 ст. 345.51 НК РФ).

Как на страховые взносы уменьшить УСН и ПСН при совмещении налоговых режимов

Если предприниматель в 2021 г. совмещает ПСН и УСН, ему придется распределять страховые взносы между видами деятельности от объема полученной выручки и в соответствии с этим делением производить вычеты налогов (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Страховые взносы за персонал, занятый на УСН «доходы минус расходы», признайте в налоговых расходах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если на УСН выбран объект налогообложения «доходы», то уменьшите на взносы за сотрудников на «упрощенке» единый налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если сотрудники задействованы одновременно в деятельности на ПСН и УСН, взносы по ним разделите пропорционально размеру выручки от каждого налогового режима. Для этого вам необходимо разработать самостоятельно регистр-расчет в произвольной форме (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России № 03-11-03/4/116148 от 29.12.2020 г.).

Как заявить вычет на уменьшение патента на страховые взносы

Право уменьшения патента на страховые взносы не предоставляется автоматически, а носит заявительный характер. Ведь цену патента налоговики считают самостоятельно и деклараций на этом режиме предприниматель в инспекцию не сдает. Если ИП не подтвердит свое намерение заявить вычет на ПСН, то патент будет рассчитан ему в полной сумме.

Чтобы уменьшить патент на страховые взносы, ИП необходимо заполнить уведомление по форме, которая предложена в письме ФНС № СД-4-3/785@ от 26.01.2021 г. Инструкция по заполнению уведомления также приведена в данном письме.

В какие сроки подается уведомление

Пока для подачи уведомления не установлено никаких конкретных дат, то есть уведомление можно подать в любой период действия патента (подп. «а» п. 7 письма Минфина России № 03-11-03/4/116148 от 29.12.2020 г.).

Например, чтобы уменьшить стоимость патента на размер взносов, которые вы перечислили в 2021 г. (в январе, феврале и т. д.), подать уведомление можно прямо сейчас. Хотя по факту получается, что чем большую сумму страховых взносов хочется признать в вычетах, тем позже выгоднее подавать уведомление, тогда можно учесть больше оплаченных взносов.

ВАЖНО

Уведомление следует направлять именно в ту налоговую инспекцию, в которой ИП получал патент. Иначе получите отказ в приеме документа.

Как заполнить уведомление

В уведомлении указывается информация об ИП и заполняются листы А и Б.

На листе А отражается информация о всех патентах предпринимателя.

На листе Б по строке 001 отображается признак налогоплательщика: есть работники – ставьте 1; нет персонала – ваш статус 2.

По строке 010 укажите общую стоимость всех патентов, по строке 120 – размер оплаченных страховых взносов.

На рассмотрение