Налоги. Оптимизируй или умри. Законное снижение налогов и правильная работа с банками - Марат Самитов

течение 30 дней после заключения первого трудового договора. В ПФР все сведения поступят автоматически из налоговой инспекции.

Теперь остановимся подробнее на всех платежах за работника.

НДФЛ

Налог на доходы физлиц платят за счет работника, то есть вычитают из начисленной зарплаты, а сотруднику переводят разницу уже за вычетом налога. Ставка – 13 %. Для нерезидентов России ставка пока 30 %, но в планах у правительства сравнять ее со ставкой для резидентов, то есть снизить до 13 %.

Зарплату перечисляют два раза в месяц, но НДФЛ удерживают и перечисляют только один раз, вместе со второй частью. За исключением ситуации, когда аванс выплачивают в последний день месяца. В этом случае НДФЛ с аванса удерживают, а потом удерживают НДФЛ со второй части зарплаты (письмо Минфина России от 13.07.2017 г. № 03-04-05/44802). Чтобы избежать подобных трудностей и перечислять НДФЛ только один раз, просто не выплачивайте аванс в последний день месяца, а установите другой срок.

Пример расчета НДФЛ

У ИП работает один продавец с окладом 20 тысяч рублей. По трудовому договору зарплату за первую половину месяца выплачивают 25-го числа, а вторую – 10-го числа. В конце месяца ИП начислил продавцу премию 5 тысяч рублей.

25-го числа сотруднику перевели аванс 10 тысяч рублей. 10-го числа сотруднику перевели оставшуюся часть и премию, за вычетом НДФЛ:

(10 000 + 5000) – 13 % × (20 000 + 5000) = 21 750 рублей.

Удержанный НДФЛ в сумме 3250 рублей нужно перевести в бюджет не позднее следующего дня. Перекладывать на работника обязанность самостоятельно отчислять НДФЛ нельзя, так как это незаконно.

Страховые взносы

В отличие от НДФЛ страховые взносы – это уже нагрузка на карман работодателя, и перечисляет он их за свой счет. Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование администрирует ФНС, поэтому и перечислять их необходимо в налоговую инспекцию. А вот страхование от несчастных случаев – это уже сфера ФСС.

Стандартные ставки взносов:

➧ пенсионные – 22 %;

➧ медицинские – 5,1 %;

➧ социальные – 2,9 %.

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев зависит от класса опасности работ. Его определяют по основному коду ОКВЭД, указанному в документах предпринимателя. Минимальный тариф – 0,2 %, максимальный – 8,5 %.

Итого ИП должен заплатить за работника минимум 30,2 % от начисленной зарплаты до вычета НДФЛ.

Вернемся к нашему примеру:

Начисленная зарплата продавца – 25 000 рублей (оклад 20 000 + премия 5000). Деятельность относится к первому классу профессионального риска, значит, тариф взносов в ФСС минимальный – 0,2 %.

Взносы на пенсионное страхование составят:

25 000 × 22 % = 5500 рублей.

Взносы на медицинское страхование:

25 000 × 5,1 % = 1275 рублей.

Взносы на социальное страхование:

25 000 × 2,9 % = 725 рублей.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

25 000 × 0,2 = 50 рублей.

Итого получаем, что ИП должен перечислить в ИФНС 7500 рублей, а в ФСС – 50 рублей. Таким образом, всего за месяц продавец получит на руки 21 750 рублей «чистыми», а предпринимателю это все обойдется уже в 32 550 рублей.

Срок перечисления страховых взносов – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, то есть взносы с сентябрьской зарплаты нужно перечислить до 15 октября.

Предельная база для начисления взносов

Это актуально только лишь для тех предпринимателей, которые хорошо платят сотрудникам. Они не всегда платят пенсионные и социальные взносы по одинаковым ставкам. Есть предельные суммы доходов, после которых ставки меняются. Так, если годовой доход сотрудника в 2021 г. превысит 1 565 000 рублей, до конца года ИП будет платить за него пенсионные взносы по ставке 10 % вместо 22 %. Если же доход превысит 1 032 000 рублей, то до конца года взносы на социальное страхование не начисляют совсем. Это предельные значения на 2021 г., но каждый год предельная база меняется.

Пониженные взносы для малого бизнеса

С 2020 г. на постоянной основе действуют пониженные взносы для представителей малого и среднего бизнеса. Если крупные предприятия считают взносы по стандартным ставкам со всей зарплаты, то представители МСП платят по полной лишь с зарплаты в пределах МРОТ, а на все, что свыше, распространяются пониженные ставки.

В итоге с суммы МРОТ платят так:

➧ 22 % – пенсионное страхование;

➧ 5,1 % – медицинское страхование;

➧ 2,9 % – социальное страхование.

А с части, превышающей МРОТ, платят так:

➧ 10 % – пенсионное страхование;

➧ 5 % – медицинское страхование;

➧ 0 % – социальное страхование.

Ставки по страхованию от несчастных случаев на производстве всегда одинаковые и зависят от класса опасности работ – от 0,2 до 8,5 %.

Можно ли сэкономить на взносах

Снизить размер взносов могут только льготники, указанные в ст. 427 НК РФ. Их немного, и обычные предприниматели этими льготами не могут воспользоваться. Не платить взносы нельзя, как и перекладывать их на плечи сотрудника. Но можно за счет взносов уменьшить налог. Как именно – зависит от системы налогообложения.

Если ИП применяет ОСНО или УСН «Доходы минус расходы», он все взносы (и за себя, и за работников) включает в расходы и уменьшает базу для расчета налога.

В случае когда ИП применяет УСН «Доходы» или ПСН, он вычитает эти взносы из самого налога. Но работодатели уменьшают налог только в пределах 50 %, а 50 % налога придется заплатить в любом случае.

ИП на патенте здесь находятся в самом невыгодном положении. Они не могут уменьшать налог за счет страховых взносов. Сейчас правительство рассматривает возможность разрешить предпринимателям вычитать взносы из стоимости патента. Возможно, что в скором времени ИП на патенте смогут это делать.

Что, если ИП привлекает работников не по трудовому договору

Когда предприниматель платит за работу не штатному сотруднику, а физлицу по гражданско-правовому договору, все зависит от статуса исполнителя:

➧ Если это обычное физлицо, без статуса ИП или самозанятого, то порядок почти тот же, что и для штатного сотрудника. Вам нужно будет удерживать НДФЛ с вознаграждения и платить взносы, но только на пенсионное и медицинское страхование по стандартным ставкам.

➧ Если это ИП или самозанятый, вам придется платить только сумму вознаграждения по договору. Удерживать налоги и платить взносы уже не нужно – исполнитель все сделает за себя сам.

Поэтому работать с ИП и самозанятыми выгоднее, чем с физлицами. Но не стоит подменять трудовые отношения гражданско-правовыми. Если вы просто переведете