Налоги и налогообложение - Коллектив авторов

Вопрос 5. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней

Ответ

Таблица 3.1

Структура и динамика налоговых доходов федерального бюджета в 2007–2011 гг. (по удельному весу в процентах к общей сумме доходов с учетом нефтегазовых)[3]

**[4]

Таблица 3.2

Структура доходной части бюджета Санкт-Петербурга на 2008 г., млрд руб.[5]

Таблица 3.3

Прогнозируемые поступления основных видов налоговых доходов в областной бюджет Ленинградской области на 2008–2010 гг.[6]

Данные вышеприведенных таблиц (3.1–3.3) позволяют сделать следующие выводы:

1. В доходах федерального бюджета по-прежнему очень высока доля налоговых доходов, от 95 до 99,5 % (включая таможенные пошлины).

2. По удельному весу в структуре самих налоговых доходов преобладают «оборотные налоги» от 31 до 42,5 % (НДС и акцизы), а также таможенные доходы (вывозные и ввозные пошлины), от 31,3 до 45,0 %.

3. В целях коррекции налоговой статистики по новому законодательству с 2005 г. таможенные доходы перестали классифицировать как налоговые, что значительно изменило внешнюю картину общей налоговой нагрузки на экономику в сторону ее мнимого уменьшения.

4. Однако с позиций классической налоговой теории, а также практики их изъятия таможенные пошлины – это однозначно один из видов налоговых доходов, потому что в их составе присутствуют все законодательно закрепленные элементы налога (объект, субъект, единица измерения, ставка).

5. В бюджетных фондах Санкт-Петербурга и Ленинградской области, удельный вес налоговых доходов также очень высок, от 80 до 95 %.

6. В региональных бюджетах самыми фискально значимыми являются два налога: налог на прибыль организаций – от 33 до 45 % и налог на доходы физических лиц – от 26 до 29 %. Третий из основных налогов – налог на имущество юридических лиц сильно «отстает» и составляет примерно от 5 до 11 % от общей суммы изъятых налоговых доходов.

7. В качестве общего резюме можно с сожалением констатировать, что и в настоящее время, и в ближайшей перспективе по-прежнему имеет место реально высокая налоговая нагрузка на экономику, причем с преобладанием косвенных, т. е. ярко выраженных фискальных, налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины), от 65,5 до 75,5 %. Последнее означает, что в налоговой системе РФ имеют место и законодательно закреплены на перспективу очень серьезные структурные деформации.

Приложение к теме 3

Классификация налогов Российской Федерации

Тема 4. Налог на добавленную стоимость

Вопрос 1. Экономическая роль налога на добавленную стоимость

Ответ

Основное место в российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги.

Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в Российской Федерации, является налог на добавленную стоимость.

Схема взимания налога на добавленную стоимость (НДС) была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 г. Это самый молодой из налогов, формирующих основную часть доходов бюджетов. Во Франции он стал применяться с 1958 г. Однако показатель добавленной стоимости значительно раньше использовался в статистических целях. Например, в США он применялся с 1870 г. для характеристики объемов промышленной продукции. В нашей стране показатель добавленной стоимости использовался в аналитических целях в период нэпа. Необходимость применения добавленной стоимости как объекта налогообложения для европейских стран была обусловлена построением общего рынка. При решении задачи развития рыночных отношений в России возникла необходимость реорганизации налога с оборота, действовавшего до 1992 г., который более чем на 80 % мобилизовался в бюджет в виде разницы между фиксированными государством розничными и оптовыми ценами. В новых условиях, предполагающих свободное ценообразование на основе спроса и предложения, исключается возможность формирования бюджета посредством налога с оборота в том его виде, в котором он применялся в СССР. В то же время государство должно иметь стабильный источник доходов бюджета, что и предопределило введение в Российской Федерации с 01.01.1992 г. налога на добавленную стоимость. Тем самым обеспечивается равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов независимо от организационно-правовых форм и форм собственности.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач:

Конец ознакомительного фрагмента.

Примечания

1

МЭиМО. 1999. № 8. С. 39–40.

2

Тяглое население – плательщики сбора, нетяглое – имеющие иммунитет (духовенство, служилые люди, купцы русские и иностранные).

3

Составлено на основании данных приложения 2 к пояснительной записке к проекту Федерального закона «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

4

Удельный вес налоговых доходов с учетом доходов от внешнеэкономической деятельности (ввозных и вывозных таможенных пошлин).

5

Справка: общая плановая сумма доходов бюджета Санкт-Петербурга на 2009 г. – 403 млрд руб.

6

Таблица составлена по данным областного закона от 11.03.08 г. № 12–03.