Преступные налоговые схемы и их выявление. 2-е издание. Учебное пособие - Иван Соловьев

И.Н. Соловьев

Преступные налоговые схемы и их выявление

Учебное пособие

2-е издание

[email protected]

Информация о книге

УДК 343.359.2(075.8)

ББК 67.408.122.40я73

С60

Соловьев И. Н.

Второе издание данной книги, значительно переработанное и дополненное, посвящено анализу судебной практики по двум наименее исследованным налоговым составам УК России – ст. 1991, предусматривающей ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента, и ст. 1992, которая карает за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Вниманию читателей представлены 17 наиболее интересных и характерных приговоров по данным составам, из которых вычленяются конкретные противоправные налоговые схемы, а также показывается механизм их выявления.

Кроме того, на примере судебно-следственной практики затронуты вопросы совокупности ст. 1991 и 1992 УК России, а также противоправных деяний, облегчающих совершение налоговых преступлений.

В исследовании учтены последние изменения законодательства, вернувшие налоговые преступления в число предикатных к легализации преступно полученных доходов и изменившие процессуальный порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям.

Актуальность данного издания обусловлена тем, что в условиях происходящей в течение 2014–2015 гг. санкционной антироссийской кампании полнота и своевременность поступления налогов в государственную казну становится одним из элементов стабильности отечественной экономики и гарантией стабильности уровня жизни наших граждан.

Законодательство приведено по состоянию на февраль 2015 г.

Книга рассчитана на широкий круг читателей: налогоплательщиков, ученых, сотрудников налоговых и правоохранительных органов, аудиторов, адвокатов, аспирантов и студентов юридических и экономических высших учебных заведений, специалистов, интересующихся данной проблематикой.

УДК 343.359.2(075.8)

ББК 67.408.122.40я73

© Соловьев И. Н., 2010

© Соловьев И. Н., 2015, с изменениями

© ООО «Проспект», 2015

Преступные налоговые схемы и их выявление (ст. 199.1 и 199.2 УК РФ)

Данная книга посвящена анализу судебной практики по двум наименее исследованным налоговым составам УК России – ст. 1991, предусматривающей ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента и ст. 1992, которая карает за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Вниманию читателей представлены 17 наиболее интересных и характерных приговоров по данным составам, из которых вычленяются конкретные противоправные налоговые схемы, а также показывается механизм их выявления.

Помимо этого, в книге нашли свое отражение вопросы исключения внепроцессуальных полномочий органов внутренних дел и изменении порядка проведения проверок в сфере предпринимательства, подробно анализируется новый регламент взаимодействия МВД России и ФНС России.

Книга рассчитана на широкий круг читателей: налогоплательщиков, ученых, сотрудников налоговых и правоохранительных органов, аудиторов, адвокатов, аспирантов и студентов юридических и экономических высших учебных заведений, специалистов, интересующихся данной проблематикой.

Вступление

26 января 2015 г. международное рейтинговое агентство Standard & Poors впервые за последнее десятилетие понизило суверенный кредитный рейтинг России с «BBB—» до «ВВ+», то есть ниже инвестиционного уровня. Прогноз по рейтингу «негативный».

9 января этого же года еще одно из ведущих мировых рейтинговых агентств – Fitch – понизило долгосрочный кредитный рейтинг России на одну ступень до «ВВВ—». Любой рейтинг ниже этого уровня на сленге фондового рынка обозначается как «мусорный». Причинами были названы резкое падение рубля и цен на нефть, а также увеличение ключевой ставки до 17 %.

А уже 30 января 2015 г. Совет директоров Банка России решил снизить ключевую ставку c 17 до 15 % годовых. Причина – в изменении баланса рисков ускорения роста потребительских цен и охлаждения экономики.

В сообщении ЦБ было отмечено, что принятое 15 декабря 2014 г. Банком России решение о резком повышении ключевой ставки привело к стабилизации инфляционных и девальвационных ожиданий в той мере, в какой рассчитывал Банк России. Наблюдаемый всплеск инфляции вызван ускоренной подстройкой цен к произошедшему ослаблению рубля и носит ограниченный во времени характер. В дальнейшем инфляционное давление будет сдерживаться снижением экономической активности.

В то же время в ЦБ признали, что в ближайшее время из-за снижения курса рубля возможно новое ускорение темпов инфляции. Своего пика годовая инфляция, по оценке ЦБ, достигнет во втором квартале 2015 г., однако после этого она начнет снижаться.

Тем не менее экономика России имеет достаточный потенциал для поступательного развития. Страна обладает 6 % мировых запасов нефти, почти четвертью мировых запасов газа, около 10 % воды, 8 % пахотных земель и 23 % мирового лесного массива. Имея 2 % мирового населения Земли, Россия занимает 25-е место (из 139) по количественным параметрам образования (впереди других стран БРИК), а по размеру внутреннего рынка – 8-е место в мире.

Сегодня много разнообразных прогнозов о том, как будет чувствовать себя экономика страны в ближайшем и отдаленном будущем, каковы будут доходы бюджета, курс рубля, ставки по кредитам и депозитам и многое-многое другое. Применительно же к данному исследованию важным представляется тот факт, что своевременное и полное поступление налогов в государственную казну становится одним из факторов стабильности экономики в непростой период.

Также памятуя события 2008–2009 гг., можно вспомнить о том, что кризис банковской ликвидности, взаимные неплатежи, отсутствие доступных кредитных средств порождали проблемы с выплатой заработной платы. Тогда на коллегию Генеральной прокуратуры были приглашены руководители крупных предприятий ЦФО, где им прилюдно, под камеры генеральный прокурор вынес предостережения о нарушении законодательства.

В свое оправдание руководители предприятий говорили о росте курса доллара, падении конкурентоспособности производства, невозможности взять кредит и т. д. Обычные в общем-то сложности и для сегодняшнего дня. При этом в кратчайшие сроки пообещали найти резервы и погасить задолженность перед своими работниками.

В завершение «приглашенных» руководителей заверили, что в случае невыполнения взятых на себя обязательств всех их ждет уголовное преследование.

Согласно ст. 855 ГК РФ при недостаточности средств на счете плательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований выплата заработной платы находится на одну ступень раньше, чем взыскание налоговой недоимки. Однако некоторые руководители умудряются не выплачивать заработную плату своим сотрудникам и при этом одновременно скрывать средства, за счет которых должно производиться взыскание налогов.

Так, в Республике Коми в 2011 г. было завершено расследование уголовного дела в отношении генерального директора ООО «Стройгаз» Евгения Степина, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 1451 УК РФ (невыплата свыше двух месяцев заработной платы, повлекшая тяжкие последствия), ч. 2 ст. 201 УК РФ (злоупотребление полномочиями, повлекшее тяжкие последствия) и ст. 1992 УК РФ (сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно быть произведено взыскание по налогам, совершенное руководителем организации, в крупном размере). По данным следствия, с октября 2008 по декабрь 2009 г. Степин не выплачивал заработную плату и иные установленные законом выплаты 895 работникам руководимого им общества. Таким образом, перед людьми образовалась задолженность на общую сумму более 37 миллионов рублей. При этом у обвиняемого имелась реальная возможность погасить долг, однако поступающие денежные средства расходовались на иные цели. Так, с августа по декабрь 2008 г., достоверно зная о наличии недоимки общества по налоговым платежам в бюджет, игнорируя решения налоговых органов об уплате обязательных платежей и наложении запрета на отчуждение имущества, злоумышленник распорядился заключить договор купли-продажи с ОАО «Транссибнефть», по которому тому была передана принадлежащая ООО «Стройгаз» техника на общую сумму более 280 миллионов рублей. Между тем поступившие от продажи техники денежные средства были перечислены Степиным на счета учредителя ООО «Стройгаз» и его супруги, а также потрачены на расчеты с контрагентами. Следователем была собрана достаточная доказательственная база, в связи с чем уголовное дело было направлено в суд, который и вынес Степину обвинительный приговор, связанный с реальным лишением свободы.