Доходы бюджета - Вера Волохина

Следовательно, доходы союзного бюджета формировались за счет общесоюзных государственных доходов, главным из которых были отчисления от прибылей предприятий союзного подчинения и общегосударственные налоги и доходы, например, доходы от внешнеэкономической деятельности.

Принципы единства и демократического централизма обусловили следующие основные черты бюджетной системы СССР:

– стягивание значительной доли финансовых ресурсов в центральный бюджет;

– широкие масштабы перераспределения финансовых ресурсов между звеньями бюджетной системы;

– субъективизм при решении вопроса об объеме средств, передаваемых конкретному нижестоящему бюджету; ― ориентированная на расходы методология формирования территориальных бюджетов, воспитавшая у нижестоящих управленческих структур иждивенчество и твердую уверенность в том, что за все, в конечном счете, отвечает государство, верховная власть;

– ежегодный пересмотр процентов отчислений от регулирующих доходов, предоставлявший неограниченные возможности держать в зависимости нижестоящий орган власти, вынуждая его выпрашивать дополнительные отчисления от регулирующих доходов;

– множественность форм межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов, позволявшая во всех случаях применять субъективный подход при решении вопроса о выделении финансовой помощи нижестоящему бюджету.

В связи с преобразованиями в экономике и во взаимоотношениях между федеральным уровнем власти и субъектами Российской Федерации, с развитием местного самоуправления произошло обновление законодательства. Были приняты новые нормативные акты как общего значения по вопросам государственных и местных доходов, так и по конкретным их видам.

Становление российской бюджетной системы совпало с началом радикальной экономической реформы и предопределило пересмотр концепции бюджетного устройства России в направлении его значительной децентрализации. Важным этапом стал принятый Закон РСФСР № 1734-1 от 10.10.1991 года «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР». Этот закон предусматривал наличие собственных источников доходов бюджетов, к которым относились:

а) закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета;

б) отчисления по регулирующим доходным источникам;

в) дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно Верховными Советами республик в составе РСФСР, местными Советами народных депутатов в рамках законодательства РСФСР.

В дальнейшем были приняты новые нормативные акты как общего значения по вопросам государственных и местных доходов, так и по конкретным их видам. К числу актов общего значения относятся Закон от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», Бюджетный и Налоговый кодексы.

В настоящее время глава 5 БК РФ законодательно закрепляет следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:

– единства бюджетной системы Российской Федерации;

– разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между уровнями бюджетной системы РФ;

– самостоятельности бюджетов;

– полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

– сбалансированности бюджета;

– результативности и эффективности использования бюджетных средств;

– общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

– прозрачности (открытости);

– достоверности бюджета;

– адресности и целевого характера бюджетных средств;

– равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

– подведомственности расходов бюджетов;

– единства кассы.

Особенности формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ наиболее полно характеризуют принципы единства бюджетной системы Российской Федерации; самостоятельности бюджетов; разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между уровнями бюджетной системы РФ.

Принцип единства бюджетной системы РФ означает единство регламентирующей нормативной базы; форм бюджетной документации; санкций и стимулов; методологии формирования и использования бюджетных средств. Единство бюджетной системы определяется как внутреннее сочетание взаимодействующих элементов, как тип взаимодействия элементов бюджетной системы. Те признаки, связанные с принципом единства бюджетной системы, которые названы в БК РФ, на самом деле являются условиями для проявления единства. Реализация указанного принципа возможна только во взаимосвязи с принципом федерализма, поскольку именно он придает должное качество единству бюджетной системы. В этом случае единство бюджетной системы предстает как продолжение единства элементов федеративного государства во всех сферах общественной жизни, включая область бюджетной деятельности. Единство бюджетной системы также связывается с конституционным принципом единства экономического пространства, принципом осуществления в стране единой бюджетной политики. Единство бюджетной системы зависит также от совместной деятельности органов законодательной и исполнительной власти.

Принцип самостоятельности бюджетов означает следующее:

а) права и обязанности органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность и эффективность использования бюджетных средств; самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; устанавливать соответствующие налоги и сборы;

б) недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов, введения в действие в течение текущего финансового года изменений бюджетного законодательства, приводящих к увеличению расходов или снижению доходов без внесения изменений в законы о соответствующих бюджетах, изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

В наиболее общем виде принцип самостоятельности бюджетов предполагает наличие достаточного объема доходных источников каждого уровня власти для осуществления возложенных на него расходных обязательств. Принцип самостоятельности на практике реализуется далеко не в полной мере. Это относится как к региональным, так и к местным бюджетам, где проблема проявляется с особой остротой. Несомненно, бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований самостоятельны с точки зрения процесса их принятия как нормативных правовых актов, определения доходов и расходов. Но, учитывая важную роль налоговых доходов в формировании каждого уровня бюджета, можно прийти к выводу, что бюджет субъекта РФ изначально юридически и экономически зависим от воли федерального центра.

Для обеспечения принципа самостоятельности необходимо применение механизмов межбюджетного выравнивания. Это обусловлено двумя главными мотивами. Во-первых, пока нигде не удавалось на практике обеспечить полного соответствия величины налоговых и иных бюджетных доходов объему расходных обязательств соответствующих органов власти. Недостаток средств обычно компенсируется бюджетными трансфертами. Во-вторых, существует задача воздействия центральной власти на формирование бюджетной и иной политики территориальных органов исходя из общегосударственных приоритетов.

Невозможность в полной мере реализовывать принцип самостоятельности в части прав и обязанностей органов власти обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов во многом обусловлена двумя особенностями российской бюджетной системы:

– несбалансированностью по вертикали. Она определяется тем, что объем функций, возлагаемых на субфедеральные органы власти, как правило, превышает их возможности по финансированию необходимых расходов за счет закрепленных доходных источников. Эти несоответствия между расходными обязательствами и доходным потенциалом субфедеральных органов власти ликвидируются с помощью субсидий из федерального бюджета. Однако помощь из центра не носит целевого характера, не стимулирует региональные органы управления совершенствовать свою собственную деятельность и полнее использовать внутренние возможности хозяйства соответствующих территорий, более того – поощряет иждивенчество;

– несбалансированностью по горизонтали. Она связана с неравномерностью экономического развития территорий, с дифференциацией их доходных потенциалов. Указанные различия возникают в силу не зависящих от самих территорий причин: отсутствия природных ресурсов, неблагоприятной демографической структуры населения. Россия на данном этапе находится в поиске механизмов горизонтального бюджетного регулирования в том виде, в котором они существуют в некоторых странах.

Принцип самостоятельности бюджетов предполагает недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов других бюджетов бюджетной системы. Однако если проанализировать состав и структуру источников доходов, можно выявить следующую особенность. Доходы субъектов РФ в среднем на 60 % состоят из сумм налога на прибыль организаций и на 20 % из сумм безвозмездных поступлений. Доходы городов при этом состоят в среднем от 20 % до 60 % из безвозмездных поступлений. Если учесть, что большее число субъектов РФ и муниципальных образований имеет дефицитные бюджеты, говорить о возможности самостоятельного финансирования расходных обязательств пока не представляется возможным.