Защита активов и страхование: Что предлагает Швейцария - Марио Мата

Регистрация

Участниками сделки по покупке швейцарского аннуитета или договора страхования жизни являются четыре стороны:

1. Страховщик, который выдает полис и предоставляет покрытие в обмен на аннуитетную премию.

2. Страхователь, заключающий договор со страховщиком и получающий страховое покрытие для себя или назначенных им бенефициариев, указанных в страховом полисе.

3. Застрахованное лицо, чья жизнь становится объектом страхования.

4. Бенефициарий (бенефициарии), назначенный страхователем для получения выплат по полису после смерти застрахованного лица.

Если полис приобретается на средства самоуправляемого пенсионного плана, то именно план становится собственником и бенефициарием аннуитета, а его владелец – застрахованным лицом.

Налогообложение

Швейцарские аннуитеты могут официально приобретаться гражданами США на средства американских пенсионных планов, формируемых из отчислений с отложенными налогами, в том числе и IRA.

Такие аннуитеты могут принести инвесторам США определенные налоговые выгоды по сравнению с другими инструментами. Например, швейцарский аннуитет не является банковским вкладом и не подпадает под требования к отчетности по форме 1040 Налоговой службы или по специальной форме Казначейства США для сведений о счетах в иностранных банках.

Как правило, налоговые органы требуют от граждан, покупающих иностранные аннуитеты, подачи формы 720 для уплаты акцизного налога по ставке 1 % от уплаченной премии. Однако заключенное со Швейцарией соглашение о налогообложении отменяет такой акциз. Налоговые последствия для лиц, планирующих снимать средства с аннуитетного счета и счета IRA до исполнения им 59,5 лет, обсуждались выше. Перед тем как вкладывать средства самоуправляемых пенсионных фондов в швейцарские аннуитеты, инвесторам США следует детально обсудить такие операции со своим налоговым консультантом.

Дополнительные замечания

Инвесторов, владеющих самоуправляемыми пенсионными счетами, могут заинтересовать такие свойства швейцарских аннуитетов:

• вложенные средства могут быть возвращены в любой момент без потери основной суммы вклада и с выплатами кроме основной суммы еще процентов и дивидендов при возврате вложений не менее чем через год после размещения;

• все вложения с накопленными процентами и дивидендами находятся в свободном доступе. В зависимости от типа аннуитета штраф при возврате средств (минимальный) назначается только в начальный период (до года). Поэтому, если средства нужны срочно, их всегда можно получить со счета IRA. По достижении владельцем IRA возраста 59,5 лет средства со счета можно снимать без санкций. Ранее распределение средств IRA облагается в США подоходным налогом по текущим ставкам и штрафом;

• швейцарские аннуитеты могут включать особые условия, отвечающие запросам клиентов. Например, если в аннуитеты планируется вложить значительные средства, можно разработать особый план страхования, позволяющий структурировать вложенные инвестиции в индивидуальные портфели через существующего инвестиционного управляющего. Такие инструменты также называют портфельными бондами или «пакетным» страхованием;

• исторически Швейцария остается одной из наиболее стабильных стран в плане политики и экономики. Индустрия страхования этой страны также является одной из наиболее развитых. Достаточно сказать, что за всю историю не было ни одного случая банкротства страховой компании;

• аннуитет часто предусматривает возможность конвертации в любую из основных мировых валют. Поэтому инвестор из США может оформить его в швейцарских франках и конвертировать в доллары США (или в любую иную валюту) практически в любой момент;

• швейцарские аннуитеты обычно не подпадают под принудительную репатриацию по действующему валютному законодательству, поскольку считаются будущим соглашением между инвестором и страховой компанией.

Различные страховые компании, оформляющие аннуитеты, могут предложить инвесторам дополнительные условия.

Глава 13

Особенности взимания федерального подоходного налога США в связи с покупкой и владением аннуитетами или полисами страхования жизни страховых компаний Швейцарии и Лихтенштейна

Фредерик Гелфонд

Директор, отдел финансовых услуг и страхования, Deloitte Tax LLP, Вашингтон, округ Колумбия

ВСША условия обложения федеральным подоходным налогом для продуктов страхования жизни и аннуитетов более благоприятны, чем для многих инструментов инвестирования и сбережений1. Прирост стоимости полиса по договору страхования жизни не облагается налогом при жизни застрахованного, если общая сумма выплат по договору не превышает сумму уплаченных взносов2. Кроме того, выплаты по смерти обычно не включаются в налогооблагаемый доход3. Аналогично, доходы по аннуитету не облагаются налогом, пока они не получены в виде выплат. Выплаты в рамках аннуитета облагаются налогом только в той части, которая считается доходом, а остаток рассматривается как не подлежащий обложению налогом возврат капитала, или «инвестиции по договору».

Сложности налогообложения

Несмотря на то, что Кодекс о внутренних доходах4 предусматривает относительно благоприятный режим налогообложения продуктов страхования жизни и аннуитетов, существует немало неоднозначных моментов. Ситуация усложняется тем, что Налоговая служба США не может или не желает предоставить пояснения по многим вопросам налогообложения страховых продуктов, которые поднимаются специалистами и налогоплательщиками. Такой подход может быть обусловлен обеспокоенностью Налоговой службы тем, что четкие разъяснения по ряду аспектов позволят участникам отрасли, разрабатывающим новые продукты, получить налоговые преимущества, не предусмотренные конгрессом при принятии законов.

Вторым негативным фактором можно назвать слишком обобщенное изложение конгрессом законодательных норм, включенных в Кодекс. В результате в эти нормы не вписываются новые продукты, появляющиеся в отрасли. Некоторые положения явно были приняты с целью ограничения инвестиционной направленности многих страховых продуктов и чистой суммы активов, подверженных риску по условиям договора. Другими словами, эти положения были приняты, чтобы страхователь пользовался преимуществами налогообложения страховых продуктов только при наличии существенных сумм страхового покрытия.

Вопрос о правовой квалификации договора

В этой главе приведены основные правила, которыми необходимо руководствоваться при покупке, владении и других операциях с полисами страхования5. Однако до того, как приступить к их анализу, необходимо определить, будет ли соответствующий договор квалифицирован как договор страхования. Поэтому вначале нужно проверить, удовлетворяет ли договор законодательству о федеральном подоходном налоге.