Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах - Наталья Ермасова

Другое преимущество BAS состоит в том, что их использование позволило Австралийскому бюро статистики отказаться от значительного числа деловых отчетов и обеспечить более полный набор статистических данных.

Австралия – федерация, состоящая из восьми территорий. Федеральное правительство в настоящее время собирает подоходный налог с физических лиц и бизнеса, а также косвенные налоги GST на всех территориях. До введения GST территории полагались на государственные сборы (типа гербовой пошлины) и финансовую помощь из федерального правительства.

Особенность австралийской системы косвенных налогов GST состоит в том, что, хотя GST-доход собран федеральным правительством, весь GST-доход распределяется в федеральный бюджет и бюджеты территорий. Таким образом, введение GST привело к фундаментальному изменению финансовых связей между федеральным правительством и правительствами территории. Ранее федеральное правительство обеспечивало территории межбюджетными грантами (и на современном этапе специальные целевые гранты сохраняются), но GST формирует главную компоненту дохода территорий.

С введением GST начало действовать межправительственное соглашение (IGA) между федеральным правительством и территориями. Это соглашение приводит к сокращению федеральных доходов и повышению уверенности территорий в их доходах. Система финансовых предоставлений помощи и дотаций заменяется системой передачи дохода от федерального правительства и обеспечения GST-дохода на территориях Австралии, который быть потрачен согласно их собственным бюджетным приоритетам.

Введены полугодовые GST-отчеты администрации для федерального правительства и территорий. Данные отчеты обеспечивают детальную информацию относительно сбора косвенных налогов, затрат администрации, рисков, регистрации, долга, передаваемых документов, уведомления и образования, т. е. все вопросы администрации GST Территории теперь также вовлечены в оценку риска GST и процессы управления. Представитель каждой территории работает в каждом ключевом австралийском комитете офиса налогообложения, связанном с администрацией GST.

Система налогообложения Австралии построена на самооценке бизнеса и физического лица. Это означает, что АТО полагается на налогоплательщиков, способных понимать и выполнять их обязательства налогообложения. Главная задача налогового офиса в Австралии – создание такой окружающей среды, которая поддерживает высокие уровни добровольного согласия уплаты налогов.

Ключевой пункт в основе деловых отношений налоговой администрации с налогоплательщиками – это различные подходы к налогоплательщикам в зависимости от их режима согласия. Примером этому может служить австралийская ярусная система штрафов. Так, если бизнес неосторожно преуменьшил GST (они сделали ошибку), штрафы не применяются. Напротив, высокие штрафы применяются, когда бизнес умышленно уменьшил их GST-обязательства или там, где обнаружен обманный режим.

В налоговой системе Австралии решили быстро опознавать организации в зависимости от системы дохода (ежегодный товарооборот более чем 100 млн долл., товарооборот от 2 до 100 млн долл., микропредприниматели). Всю деловую клиентуру налоговая администрация поделила согласно товарообороту.

Первая группа – это бизнес с ежегодным товарооборотом более чем 100 млн долл. В Австралии около 1900 больших предприятий. Эти предприниматели платят примерно 59% всех налогов с продаж и услуг. Данный крупный бизнес обязан сообщать и платить налоговые обязательства ежемесячно, в то время как другие предприниматели обычно делают это ежеквартально.[96]

Налоговая администрация постоянно контролирует их действия. Основными областями риска согласия на этом большом рыночном сегменте являются:

– собственность и строительство – неправильное употребление льгот в законе;

– активное налоговое планирование;

– финансовые поставки в офшорные зоны.

Вторая группа – предприятия с товарооборотом ниже 100 млн долл. Малые и средние предприятия определяются в Австралии как бизнес с товарооборотом между 2 и 100 млн дол. Их число составляет около 95 000, и они вносят 35% всего собранного GST.

Третья группа – микропредприниматели. В Австралии также имеется около 2,4 млн микропредпринимателей, с ежегодным товарооборотом ниже 2 млн долл. Этот сегмент вносит 25% всего собранного GST.[97]

Для микропредпринимателей, находящихся в бизнесе впервые и не использующих налогового агента, АТО обеспечивает дополнительную справку и помощь и затем контролирует их начальные передаваемые документы. После обеспечения объяснительного материала, налоговый служащий входит в контакт с ними по телефону, чтобы объяснить их обязательства.

Небольшое число людей умышленно избегает или уклоняется от GST-обязательств или путем обмана использует систему, чтобы получить неправомерную финансовую прибыль. Они могут делать это, похищая свидетельства других людей, создавая ложные налоговые декларации, не регистрируясь в системе, путем фиктивных работ.

В 2005—2006 гг. чистый доход от введения GST составлял 37 млрд долл. и был распределен между федеральным правительством и территориями Австралии, чтобы финансировать их общественные блага, услуги и программы.

Основными видами доходов в бюджет территорий и штатов являются налоги с собственности. Во-первых, люди, которые продают собственность (дом, землю) должны платить налог с продажи. Этот налог зависит от рыночной стоимости продаваемой собственности. Ниже приведено соответствие стоимости собственности и ставки уплачиваемого налога с продаж собственности в Австралии:

ниже 100 000 долл. – 20 долл., или 2,00 долл. с каждых 100 дол.;

– от 100 001 до 200 000 долл. – 2000 долл. плюс 3,50 долл. с каждых 100 долл., больших чем 100 000 долл.;

– от 200 001 до 300 000 долл. – 5500 долл. плюс 4,00 долл. с каждых 100 долл., больших чем 200 000 долл.;

– от 300 001 до 500 000 долл. – 9500 долл. плюс 5,50 долл. с каждых 100 долл., больших чем 300 000 долл.;

– от 500 001 до 1 000 000 – 20 500 долл. плюс 5,75 долл. с каждых 100 долл., больших чем 500 000 долл.;

– от 1 000 001 и выше – 49 250 долл. плюс 6,75 долл. с каждых 100 долл., больших чем 1 000 000.

Во-вторых, это налог на собственность. Общий объем налоговых платежей состоит из двух частей: фиксированного платежа и ставки, меняющейся в зависимости от вида каждой части собственности. Формула расчета налога на собственность выглядит следующим образом:

T = FC + (AUF – 22 000) · P,

где F С – фиксированная часть платежа; AUF – рыночная стоимость собственности; Р – налоговая ставка.

В 2006—2007 гг. ставки зависели от того, с какой целью использовалась собственность (табл. 7.2).

Таблица 7.2

Ставки налога на собственность в Австралии в 2006-2007 гг.[98]

Как видно из табл. 7.2, большими льготами пользуется собственность, используемая в сельскохозяйственных целях. Это один из примеров косвенной поддержки сельского хозяйства в Австралии.

Третий вид налога с собственности – специальный налог на обеспечение и развитие противопожарной службы и службы оказания помощи при чрезвычайной ситуации. Этот налог рассчитывают по формуле

T = FC + (AUF – 22 000) · P,

где FC равен 84 долл., а ставка налога – 0,4875%.

Кроме налога на собственность собирается также налог на землю в соответствии с Законом о налоге на землю от 2004 г.[99] Если земля находится в личной собственности и не используется в коммерческих целях, то ставки колеблются от 0,6 до 1,4%. Далее приведены установленные в Австралии в 2006—2007 гг. ставки налога на землю в личной собственности, %, в зависимости от стоимости земли, долл.

Ниже 75 000............................0,60

От 75 001 до 150 000...................0,89

От 150 001 до 275 000.................1,15

От 275 001 и выше.....................1,40

Если земля используется в коммерческих целях, то ставки колеблются от 0,89 до 1,59% в зависимости от стоимости, долл., земли в собственности:

Ниже 150 000........................0,89

От 150 001 до 275 000..............1,25

От 275 001 и выше..................1,59

Налог на землю уплачивается ежеквартально: 15 августа, 15 ноября, 15 февраля и 15 мая. Платежи можно осуществлять как на почтовых отделениях, так и используя дебетные и кредитные карты Visa, MasterCard.

Кроме того, значительную часть поступлений составляют налоги с заработной платы. В Австралии они такие же высокие, как в США. Ставка налога с заработной платы составляет в 2006—2007 гг. 6,85%. Кроме того, идут вычеты с налога на каждого ребенка.

Таким образом, реформы, проводимые федеральным правительством Австралии по совершенствованию финансового менеджмента, бюджетирования, налогообложения, способствуют преодолению высокого вертикального дисбаланса, существующего в Австралии с 1901 г.