Финансовое право - Виталий Мальцев

– материальные финансово-правовые нормы – закрепляют денежное, материальное содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Нормы данной группы устанавливают виды и объем доходов бюджетов, определяют объем и направления расходов, содержание обязательств организаций, предприятий и граждан перед государством. Особенно широкое применение материальных норм можно встретить в бюджетном, налоговом и банковском законодательстве,

– процессуальные нормы финансового права – устанавливают порядок применения и действия материальных норм, т. е. методы и процедуры деятельности по реализации прав и обязанностей участников финансовых отношений. В финансовом законодательстве имеются целые институты, регулирование которых осуществляется процессуальными нормами. Так, раздел бюджетного права – бюджетный процесс – включает в себя нормы, регулирующие деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов, а также составлению и утверждению отчетов об их исполнении.

Существует классификация финансово-правовых норм и по иным основаниям (по юридической силе, по функциям и т. д.), однако все они действуют в сфере финансовой деятельности государства и отражают специфику финансовых отношений.

3.3. Финансовые правоотношения: понятие, виды, субъекты

Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права специфические общественные отношения, которые возникают в процессе формирования, распределения и использования денежных фондов и направлены на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Финансовые правоотношения нацелены в первую очередь на процесс создания фондов денежных средств, следовательно, являются денежными отношениями, которые представляют собой отношения материального, имущественного характера. Деятельность по формированию денежных фондов и сферы денежного обращения в целом подлежит жесткому государственному регулированию, поэтому финансовые правоотношения являются властно-имущественными отношениями.

Властно-имущественные отношения свойственны и административным правоотношениям (денежные штрафы, конфискация и т. п.), но они возникают и действуют в процессе управленческой функции государства. При осуществлении этой функции в определенной степени обеспечивается поступление денежных фондов в доход государства, однако эта деятельность непосредственно не связана с финансовой деятельностью, поскольку ставит целью не формирование денежных фондов, а наказание правонарушителей.

Таким образом, первая отличительная особенность финансовых правоотношений заключена в том, что эти отношения возникают только в процессе осуществления финансовой деятельности государства и местного самоуправления. Второй особенностью финансовых правоотношений является то, что одним из участников всегда будет выступать высший или местный орган власти, а также уполномоченный государством орган (финансовый орган, кредитная организация). В определенных случаях финансовые отношения могут возникать и между органами государственной власти и местного самоуправления. Третья особенность заключается в том, что объектом финансовых отношений является денежное обязательство (денежный платеж) в первую очередь перед государством, которое необходимо исполнить (например, уплата налога). Только наличие в правоотношениях всех трех указанных особенностей позволит отнести их к финансовым.

Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений являются:

юридические факты, т. е. предусмотренные нормами финансового права действия или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у субъектов финансовых прав и обязанностей;

финансовые правовые акты (финансово-плановые акты) нормативного или индивидуального характера. Нормативным актом в области финансовой деятельности государства является федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, а индивидуальным – выдача лицензии юридическому или физическому лицу на право осуществления какой-либо деятельности.

Финансовые правоотношения можно классифицировать по их материальному содержанию (что в свою очередь зависит от определенной сферы общественных отношений) на следующие виды:

• бюджетные правоотношения;

• налоговые правоотношения;

• финансовые правоотношения в области государственного и муниципального кредита;

• финансовые правоотношения в области страхования;

• финансовые правоотношения в области банковского кредитования;

• финансовые правоотношения в области денежного обращения и расчетов;

• валютные правоотношения и др.

Субъектов финансовых правоотношений можно объединить в три группы.

Первая группа субъектов включает государство, государственные и административно-территориальные образования. Государство вступает в финансовые отношения с субъектами РФ и органами местного самоуправления в лице высших органов государственной власти и местных органов власти, а также через специальные уполномоченные финансовые органы, представляющие интересы государства.

Вторую группу субъектов составляют хозяйствующие субъекты, т. е. предприятия, организации и учреждения различных организационно-правовых форм собственности. К хозяйствующим субъектам относятся и крестьянские (фермерские) хозяйства, а также индивидуальные предприниматели.

Субъектами финансовых правоотношений третьей группы являются отдельные граждане (в том числе иностранные и лица без гражданства), проживающие на территории РФ.

В отдельную группу субъектов финансовых правоотношений входят межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и представительства в РФ; постоянные представительства иностранных юридических лиц и самостоятельные структурные подразделения иностранных организаций, не являющиеся юридическими лицами и находящиеся на территории РФ. Субъекты данной группы являются участниками отдельных видов финансовых правоотношений (например, налоговых или валютных).

Контрольные вопросы и задания

1. Раскройте понятие «финансово-правовая норма».

2. Какова структура финансово-правовой нормы?

3. По каким основаниям классифицируются нормы финансового права?

4. Дайте определение финансового правоотношения.

5. Каковы особенности финансовых правоотношений?

6. Назовите виды финансовых правоотношений.

7. Перечислите субъектный состав финансовых правоотношений.

Глава 4. Финансовый контроль в Российской Федерации

4.1. Понятие и принципы финансового контроля

Наличие контрольной функции финансов объективно обеспечивает не только планомерное социально-экономическое развитие, но и контроль формирования, распределения и использования денежных фондов.

Историки полагают, что зарождение финансового контроля восходит к древним цивилизациям Ближнего Востока, когда правители занимались учетом доходов и расходов, сбором налогов, пошлин. В V веке до н. э. в Древней Греции народное Собрание контролировало доходы и расходы государства. В Римской республике государственные финансы находились под контролем Сената, а государственный бюджет проверялся штатом контролеров под наблюдением казначея. Особое внимание финансовому контролю уделялось в англоязычных странах (Англии и Шотландии), а также во Франции и в Италии. В XII–XIII веках в этих странах встречаются упоминания об учетных документах, организации контроля управления государственным имуществом.

Вопросы финансового контроля исследовались еще до возникновения науки финансового права. Французский правовед Ж. Борен в ХVI в., рассматривая в своем сочинении «Шесть книг о государстве» основные источники финансовых доходов государства, указывал и на необходимость постоянного контроля их поступления. Позже в работах Г. Еллинека (Австрия), М. Сперанского (Россия) исследовались принципы и формы контроля средств государственного бюджета. Все вышеперечисленное свидетельствует о значении финансового контроля в экономической и финансовой системе государства. «Социализм есть, в первую очередь, контроль и учет», – писал В.И. Ленин в первые годы становления советской власти в России[10].

В настоящее время финансовый контроль распространяется на все сферы финансовой деятельности и является важным элементом государственного управления. Его роль заключается в содействии реализации финансовой политики государства, решении социальных задач, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов, а также процесса расширенного воспроизводства. В условиях рыночных отношений финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы, нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное использование материальных, трудовых, финансовых ресурсов, природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь.