Финансовое право - Виталий Мальцев

Норма финансового права представляет собой установленное государством общеобязательное правило поведения, направленное на регулирование общественных отношений в сфере финансовой деятельности, закрепляющее права и обязанности субъектов правоотношений и являющееся критерием оценки их поведения. Финансово-правовые нормы выражают сущность регулируемых общественных отношений, из совокупности которых и состоят конкретные нормативно-правовые акты. Нормы финансового права закрепляются в законах и нормативных правовых актах и не являются простой волей законодательных и исполнительных органов власти. Имея объективные экономические предпосылки и обоснования, данные нормы создаются и фиксируются с целью урегулирования (установления) определенного правила поведения или отношения. Так, развитие внешнеэкономических связей побудило государство разработать и применить нормы, устанавливающие порядок осуществления валютных операций, а появление частных предприятий выявило необходимость в регулировании формирования и использования их денежных фондов, а также в закреплении отношений по уплате налогов и сборов и иных обязательных платежей. Главная цель применения этих норм – подчинить рассматриваемые отношения финансовому обеспечению деятельности государства.

Нормы финансового права регулируют довольно широкий круг общественных отношений, имеющих большое значение для эффективного функционирования государства и местного самоуправления. В то же время в финансово-правовых нормах отражаются и отношения, складывающиеся в экономике, социальной сфере, на финансовом рынке и в других областях. Нормы определяют границы должного, допустимого или рекомендуемого поведения граждан, полномочия органов государственной власти и местного самоуправления в сфере финансовой деятельности.

Финансово-правовые нормы устанавливают правовой статус участников финансовых отношений, их права и обязанности, правовой режим их взаимоотношений, а также предусматривают ответственность за нарушение предписаний государства.

Нормы финансового права, как и нормы права в целом, обладают определенной структурой, т. е. имеют внутреннее строение. По своей структуре норма финансового права включает в себя три элемента: гипотезу, диспозицию и санкцию.

Гипотезой именуется часть финансово-правовой нормы, в которой заключены содержание самого правила поведения, фактические условия реализации нормы, либо обстоятельства, при наличии которых надо или можно действовать определенным образом. Обстоятельства, предусматриваемые гипотезой нормы права, являются юридическими фактами, порождающими, изменяющими или прекращающими финансовые правоотношения.

Например, п. 1 ст. 93.2. БК РФ устанавливается, что бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу предоставляются при отсутствии просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием). В данной статье содержатся условия, при которых будет осуществляться реализация нормы по предоставлению бюджетных кредитов из федерального бюджета.

Диспозиция является основой финансово-правовой нормы и содержит предписание самого правила поведения участников финансовых отношений. В диспозиции обычно четко указываются их права и обязанности. Так, в соответствии со ст. 168.4 БК РФ проект плана восстановления платежеспособности субъекта РФ (муниципального образования) разрабатывается временной финансовой администрацией в срок до двух месяцев со дня вступления в законную силу решения арбитражного суда о введении временной финансовой администрации в субъекте РФ (муниципальном образовании).

Способом защиты правил, установленных нормами финансового права, являются санкции. В санкциях заключаются меры воздействия за нарушение предписаний государства в области финансов. Однако, несмотря на то, что санкции носят финансовый характер, в юридической литературе не встречается понятие «финансовые санкции». В основном они влекут за собой применение мер материальной ответственности за ущерб государству и имеют некоторые особенности. Например, в бюджетном законодательстве предусмотрено применение таких санкций, как блокировка расходов, приостановление операций по счетам в кредитных организациях, наложение штрафа, начисление пени. Как правило, в финансово-правовых актах могут не присутствовать все три элемента финансово-правовой нормы, но какой-либо элемент обязательно будет находиться в статьях этих актов или в других нормативных правовых документах.

3.2. Виды финансово-правовых норм

Классификация норм финансового права может быть проведена по различным основаниям:

• в зависимости от назначения:

– регулятивные (правоустанавливающие) нормы финансового права – устанавливают правовые предписания, предоставляющие участникам финансовых правоотношений определенные права и возникающие из них обязанности, а также регулирующие правила поведения участников в целом в сфере финансовой деятельности. Так, статьей 162 БК РФ определены полномочия получателей бюджетных средств, а ст. 13 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон об аудиторской деятельности) закрепляет права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при проведении аудита. Нормы указанных статей относятся к регулятивным или правоустанавливающим,

– охранительные нормы – направлены на обеспечение эффективности функционирования финансовой системы государства. Для этого нормы финансового права такого вида устанавливают и регламентируют меры защиты прав и интересов участников финансовых отношений. При этом охранительные финансово-правовые нормы в первую очередь обеспечивают охрану публичного порядка в сфере финансовой деятельности государства;

• по методу воздействия на поведение субъектов:

– запрещающие нормы – четко устанавливают то правило поведения, которое не допускается в финансовых отношениях. Этот вид норм направлен на соблюдение принципа законности в финансовой деятельности и обеспечивает защиту интересов государства и других субъектов. Так, в соответствии со ст. 22 Закона о Центральном банке РФ Банк России не вправе предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования дефицита федерального бюджета,

– обязывающие нормы – определяют круг обязательств участников финансовых отношений и предписывают в категоричной форме совершать определенные действия. Нормы данного вида содержатся, например, в Конституции РФ и распространяют свое действие на органы государственной власти, организации и граждан. Статья 106 Конституции РФ предписывает Федеральному Собранию РФ в обязательном порядке рассматривать федеральный закон о федеральном бюджете, законы о федеральных налогах и сборах, законы в сфере финансового, валютного, таможенного регулирования, денежной эмиссии. Обязывающая норма в сфере налогообложения содержится в ст. 57 Конституции РФ, в соответствии с которой «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»,

– уполномочивающие финансово-правовые нормы – содержат дозволительные предписания определенным органам, должностным лицам. В них предписания государства сочетаются с определенными полномочиями, предоставляющимися участникам финансовых отношений. При этом действие уполномочивающей нормы может быть строго ограничено во времени или при наличии определенных обстоятельств. Данные нормы позволяют органам государственной власти и местного самоуправления, юридическим и физическим лицам избирать направления и формы исполнения финансовых обязательств. Это особенно проявляется в налоговом законодательстве, где допускается, например, как общий режим налогообложения, так и переход на упрощенную систему в добровольном порядке;

• по содержанию финансово-правовые нормы подразделяются в зависимости от характера регулируемых однородных отношений на группы правовых институтов:

– определяющие виды и методы финансового контроля,

– закрепляющие принципы построения бюджетной системы,

– устанавливающие основы бюджетного процесса,

– регулирующие структуру и деятельность банковской системы,

– устанавливающие ответственность за правонарушения в области финансов и др.;

• в зависимости от порядка реализации прав и обязанностей участников финансовых отношений:

– материальные финансово-правовые нормы – закрепляют денежное, материальное содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Нормы данной группы устанавливают виды и объем доходов бюджетов, определяют объем и направления расходов, содержание обязательств организаций, предприятий и граждан перед государством. Особенно широкое применение материальных норм можно встретить в бюджетном, налоговом и банковском законодательстве,