Защита активов и страхование: Что предлагает Швейцария - Марио Мата

Уравновешивание выплат

Зачастую выплаты по страхованию жизни используются для справедливого распределения наследства между бенефициариями. Для примера рассмотрим случай, когда у умершего владельца бизнеса есть двое детей, один из которых желает участвовать в бизнесе. Умерший может оставить весь бизнес такому наследнику, а второго сделать бенефициарием по полису страхования жизни, выплата по которому равна стоимости бизнеса.

Планирование в случае повторного брака

Представим, что человек, у которого есть дети от предыдущего брака, повторно вступает в брак. Обычно в рамках имущественного планирования этот человек оставляет свои активы пережившему супругу в форме траста QTIP1, указывая своих детей в качестве наследников. К сожалению, такой план может привести к разногласиям в управлении трастом, поскольку интересы супруга и детей могут быть прямо противоположными. Супруг, который по правилам QTIP должен получить весь доход траста, будет настаивать на инвестициях с максимальным доходом, а дети будут заинтересованы в максимизации роста стоимости вложенных активов. Если переживший супруг и дети не ладят между собой, целесообразно оставить имущество детям, а пережившего супруга назначить бенефициарием по полису страхования жизни.

Защита от кредиторов

В некоторых штатах США, например в Нью-Йорке2, вложения по полису страхования жизни не могут быть взысканы в пользу кредиторов, а выплаты по полису в пользу назначенных бенефициариев не могут включаться кредиторами в имущество застрахованного. Степень защиты зависит от места проживания застрахованного в период, когда кредитор пытается взыскать долги за счет его имущества3. Однако важно отметить, что, если покупка полиса (или уплата страховой премии) производится с намерением ввести кредиторов в заблуждение, сумма взноса по полису или выплаты по нему полностью или частично потеряют защиту от требований кредиторов или от включения в состав наследства.

Страхование жизни и подоходный налог

Налогообложение держателя полиса

Как упоминалось выше, страхование жизни является инструментом получения налоговых льгот как по подоходному налогу, так и по налогу на наследство. Если условия полиса соответствуют определениям страхования жизни, указанным в федеральном законодательстве, любое повышение наличной стоимости полиса в течение жизни страхователя освобождается от налогообложения. Следовательно, приобретение полиса с переменным страхованием жизни, которое, как указано выше, сочетает характеристики страхования жизни и ПИФа, фактически оказывается выгоднее, чем соответствующие раздельные инвестиции, поскольку ежегодный прирост стоимости паев ПИФа облагается подоходным налогом, а прирост наличной стоимости страхового полиса – нет. Аналогичные выгоды связаны и с универсальным страхованием жизни, включающим компонент сберегательного вклада: в отличие от прироста наличной стоимости полиса проценты по вкладу облагаются подоходным налогом.

Однако согласно ст. 1001 Кодекса о внутренних доходах, если страхователь отказывается от прав по полису, чтобы получить его наличную стоимость, он должен одновременно уплатить налог на ее прирост.

Налогообложение бенефициариев

В соответствии со ст. 101 (а) Кодекса о внутренних доходах бенефициарий получает выплаты по полису страхования жизни без уплаты налогов. Единственным исключением из этого правила будут случаи, когда встречное удовлетворение в обмен на владение полисом уплачивается не страховой компании, а другой стороне. Это исключение, известное как «правило передачи в обмен на стоимость», закреплено в ст. 101 (а) (2) Кодекса. Однако это правило не применяется, если бенефициарием является сам застрахованный, его имущество, партнер, товарищество, в котором он участвует, или компания, владельцем которой является застрахованный. При применении «правила передачи в обмен на стоимость» бенефициарий уплачивает налог на сумму выплаты, уменьшенную на: а) сумму встречного возмещения, уплаченного получателем; и б) сумму премий, уплаченных получателем.

Страхование жизни и налог на наследство

Несмотря на то что выплаты по полису страхования жизни не облагаются подоходным налогом, есть условия, при которых они подлежат обложению налогом на наследство.

1. Если выплаты производятся с целью включения в имущество застрахованного или в пользу такого имущества.

2. Если застрахованное лицо обладает правами собственника по полису.

3. Если застрахованное лицо передало право собственности на полис менее чем за три года до смерти.

Примеры рассмотрены ниже.

Выплаты, включаемые в имущество застрахованного или производимые в пользу такого имущества

В ст. 2042 (1) Кодекса о внутренних доходах указано, что «полное имущество умершего включает стоимость всего имущества… в том числе суммы, полученные исполнителем завещания по полисам страхования жизни умершего». В постановлении казначейства 20.2042–1 (а) (1) приводится разъяснение этого положения: «…не имеет значения, указывается ли имущество в качестве бенефициария по полису или нет». Иными словами, если бенефициарий по закону обязан оплатить обязательства наследственного имущества за счет страхового возмещения, такое возмещение облагается налогом в составе имущества в размере, равном размеру обязательства бенефициария.

Наличие у застрахованного прав собственника по полису

Согласно ст. 2042 (2) Кодекса о внутренних доходах даже в случае, если выплаты по договору страхования жизни не включаются в состав имущества застрахованного лица и не применяются в пользу такого имущества, они все равно облагаются налогом на наследство, если застрахованный на момент смерти обладал «правами собственника» по полису. В постановлении казначейства 20.2042–1 (с) (2) указано, что «термин «права собственника» не ограничен в своем значении правом собственности на полис в формальном юридическом смысле». Вместо этого «он охватывает полномочия по смене бенефициария, отказу от полиса или его аннулированию, передаче прав по полису, отзыву такой передачи, оформлению залога под полис или получению от страхователя займа, обеспеченного выкупной стоимостью полиса…» То, что застрахованный может оказаться не в состоянии реализовать права собственника, например из-за недееспособности, не учитывается4.

Права собственника, указанные в постановлении 20.2042–1 (с) (2)

Далее в постановлении казначейства перечисляются полномочия, которые могут рассматриваться как права собственника: