Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах - Наталья Ермасова

Министерство финансов Украины до 20 марта при участии Комитета Верховной Рады Украины по вопросам бюджета, Счетной палаты осуществляет публичное представление отчета о выполнении государственного бюджета Украины за предыдущий год в разрезе экономической классификации расходов. Информация о времени и месте публичного представления публикуется вместе с отчетом о выполнении государственного бюджета Украины.

Главные распорядители средств государственного бюджета Украины осуществляют публичное представление отчетов о расходовании бюджетных средств в разрезе экономической классификации расходов до 15 апреля.

Решение о времени и месте представления отчетов определяется решением Кабинета Министров Украины, которое подлежит публикации в газете «Правительственный курьер». Главные распорядители бюджетных средств обязаны добавлять к отчетам расшифровки (детализацию) расходов за статьями, которые превышают 5 млн грн. (кроме заработной платы с начислениями на нее и коммунальных платежей).

Публичное представление отчетов (в разрезе экономической классификации расходов) о выполнении местных бюджетов (кроме бюджетов сел и поселков) осуществляется до 20 марта. Информация о времени и месте публичного представления отчетов публикуется вместе с отчетом о выполнении соответствующих бюджетов. К отчетам добавляется расшифровка (детализация) расходов по статьям, размер которых превышает (кроме заработной платы с начислениями на нее и коммунальных платежей): для бюджета города Киева – 2 млн грн.; для бюджета Автономной Республики Крым, областных бюджетов, бюджета города Севастополя – 1 млн грн.; для бюджетов городов, районов – 500 тыс. грн.

Рассмотрим более подробно статьи доходов и расходов на различных бюджетных уровнях: на уровне государственного бюджета Украины, на уровне местных бюджетов.

Доходы государственного бюджета Украины включают в себя:

1) доходы, которые получаются в соответствии с законодательством о налогах;

2) обязательные платежи

3) платы за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями Украины;

4) средства от продажи активов, находящихся в государственной собственности;

5) проценты и дивиденды, начисленные на государственное имущество;

6) гранты;

7) межбюджетные трансферты из местных бюджетов.

Доходы государственного бюджета Украины на 2006 г. составляют 125 785 131 тыс. грн., в том числе доходы общего фонда государственного бюджета Украины – 96 564 420,3 тыс. грн. и доходы специального фонда государственного бюджета Украины – 29 220 710,7 тыс. грн.[180]

Доходы бюджета Автономной Республики Крым, областных и районных бюджетов складываются из следующих источников:

1) 25% налога из доходов физических лиц, который перечисляется по Закону о налоге на доходы физических лиц на соответствующей территории;

2) 25% платы за землю, которая перечисляется по Закону о налоге на доходы физических лиц на территории Автономной Республики Крым и соответствующей области;

3) плата за лицензии на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности и сертификаты;

4) плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности, которая перечисляется по Закону о налоге на доходы физических лиц районными государственными администрациями;

5) поступление административных штрафов, что налагаются районными государственными администрациями или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями.

К доходам, закрепляемым за бюджетами местного самоуправления и учитываемым при определении объемов межбюджетных трансфертов, принадлежат следующие налоги и собрания (обязательные платежи):

1) налог на доходы физических лиц (13%). Например, к доходам бюджетов Киева и Севастополя относится 100% общего объема налога из доходов физических лиц, что перечисляется по Закону о налоге на доходы физических лиц на территории этих городов. К доходам бюджетов городов республиканского (в Автономной Республике Крым) и областного значения относится 75% общего объема налога из доходов физических лиц, что платится (перечисляется) по Закону о налоге на доходы физических лиц на территории этих городов.

К доходам бюджетов городов районного значения, сел, поселков или их объединений относится 25% общего объема налога из доходов физических лиц, что платится (перечисляется) по Закону о налоге из доходов физических лиц на этой территории;.

2) государственная пошлина в части, что принадлежит соответствующим бюджетам;

3) плата за лицензии на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности;

4) плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности, что взимается исполнительными органами соответствующих советов;

5) плата за торговый патент на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (за исключением платы за приобретение торговых патентов пунктами продажи нефтепродуктов (автозаправочными станциями, заправочными пунктами), что определяется исполнительными органами соответствующих советов;

6) поступление административных штрафов, что налагаются исполнительными органами соответствующих советов или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями;

7) единый налог для субъектов малого предпринимательства в части, что относится к соответствующим бюджетам.[181]

Налоги и обязательные платежи определяют ту сумму доходов, что закрепляется за бюджетами местного самоуправления и учитывается при определении объемов межбюджетных трансфертов.

В Украине определяются доходы местных бюджетов, которые не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов. К ним принадлежат:

1) местные налоги и собрания, что перечисляются в бюджеты местного самоуправления;

2) 100% платы за землю – для бюджетов Киева и Севастополя, 75% платы за землю – для бюджетов городов республиканского Автономной Республики Крым и городов областного значения, 60 % платы за землю – для бюджетов сел, поселков, городов районного значения и их объединений;

3) налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов в части, которая перечисляется в соответствующий бюджет;

4) поступление сумм процентов за пользование временно свободными бюджетными средствами;

5) налог на промысел, который перечисляется в бюджеты местного самоуправления;

6) поступление дивидендов, начисленных на акции (частицы, паи) хозяйственных обществ, что есть в собственности соответствующей территориальной общины;

7) плата за загрязнение окружающей природной среды в части, что засчитывается в соответствующий бюджет;

8) средства от отчуждения имущества, которое находится в коммунальной собственности, в том числе от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения, что находится в коммунальной собственности;

9) фиксированный сельскохозяйственный налог в части, который перечисляется в бюджеты местного самоуправления;

10) плата за аренду имущественных комплексов, которые находятся в коммунальной собственности;

11) поступление от местных денежно-вещевых лотерей;

12) плата за гарантии;

13) гранты и подарки в стоимостном обсчете;

14) собственные поступления бюджетных учреждений, что содержатся за счет средств соответствующего бюджета;

15) налог на прибыль предприятий коммунальной собственности;

16) платежи за специальное использование природных ресурсов местного значения.

Поступление в бюджет развития местных бюджетов включает в себя:

1) средства от отчуждения имущества, которое находится в коммунальной собственности, в том числе от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения;

2) поступление дивидендов, начисленных на акции (частицы, паи) хозяйственных обществ, находящихся в собственности соответствующего территориального общества;

3) средства от возвращения ссуд и проценты, оплаченные за пользование ими;

4) средства, которые передаются из другой части местного бюджета по решению соответствующего совета;

5) субвенции из других бюджетов на выполнение инвестиционных проектов.

Таким образом, в местный бюджет поступают в основном регулирующие налоги (часть от налогов, определенных Бюджетным кодексом Украины). Это составляет 44,6% общей суммы поступлений в местные бюджеты в 2005 г. Поступления от продажи натуральных ресурсов составляют только 7,4% общей суммы поступлений в городах. На локальном уровне наблюдается иная ситуация. Объем поступлений от регулирующих налогов составляет только 3,2%. Это приводит к недостаточному финансированию локальных бюджетов, дефициту средств на данном бюджетном уровне. В связи с этим локальный бюджет сильно зависим от государственного бюджета и суммы трансфертов, поступающих из него. В целом сумма трансфертов в 2005 г. составляла 25,8% общей суммы дохода городов.