Платежные карты: Бизнес-энциклопедия - Проект

В главе 3 Положения ЦБ РФ № 266-П содержатся требования к документообороту по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. В частности, унифицированы обязательные реквизиты документа, составляемого при совершении операций с использованием платежных карт. В старом Положении ЦБ РФ № 23-П был установлен перечень обязательных реквизитов для документов, составляемых с использованием платежных карт в ПВН, на предприятии торговли (услуг) и банкомате. Для каждого такого документа ранее устанавливался свой перечень реквизитов. В новом положении, независимо от устройства и места совершения операции с картой (это может быть ПВН, оплата услуг через Интернет и проч.), перечень реквизитов является единым для всех документов по операциям с использованием платежной карты. Следует отметить, что в числе унифицированных реквизитов отсутствует подпись держателя карты, за исключением случаев оформления документов в ПВН.

При составлении документа по операциям с использованием платежной карты могут использоваться аналоги собственноручной подписи (далее-АСП). Существует мнение, что в качестве АСП может использоваться ПИН-код. Согласно ст. 160 ГК РФ при совершении сделки в письменной форме допускается использование факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи (АСП) в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашениями сторон.

В соответствии с Положением ЦБ РФ № 266-П АСП могут использоваться кредитными организациями и клиентами при составлении документа по операциям с использованием платежной карты. В этом случае требования о наличии подписи держателя платежной карты и подписи кассира считаются выполненными в отношении копии указанного документа, составленного на бумажном носителе.

В связи с тем что Положение ЦБ РФ № 266-П не устанавливает требования по порядку формирования и использования АСП при составлении документа по операциям с использованием платежной карты, использование АСП (кроме электронно-цифровой подписи) осуществляется в порядке, устанавливаемом в договоре банковского счета.

Учитывая изложенное, использование ПИН-кода в качестве АСП, предусмотренное договором банковского счета, не противоречит требованиям нормативных актов Банка России, однако в этом случае кредитной организацией должны быть соблюдены все необходимые меры, предотвращающие связанные с этим риски, в том числе порядок фиксации результатов проверки ПИН-кода.

Владельцем АСП является клиент или банк. В случае, когда АСП используется клиентом, являющимся юридическим лицом, или банком, ответственность за надлежащее использование аналога собственноручной подписи несут должностные лица, имеющие право распоряжения денежными средствами.

Порядок использования АСП определяется договором, заключаемым между банком и клиентом или между банками. Договор должен содержать перечень средств и процедур, используемых для создания АСП и его проверки.

Право использовать АСП для подписания документов возникает с момента регистрации средства его проверки. При использовании АСП в отношениях между банком и клиентами банк обязан регистрировать средства проверки АСП клиентов, если иное не предусмотрено в договоре. При использовании АСП в отношениях между банками порядок регистрации средств проверки аналогов собственноручной подписи определяется в договоре. Право использовать АСП может быть приостановлено по заявлению его владельца, а также в иных случаях и порядке, предусмотренных договором.

Банк вправе изготавливать на бумажном носителе копии документов клиентов или других банков, подписанных АСП, с проставлением на копии документа отметки, содержащей указание на то, что он является копией документа, подписанного АСП, дату изготовления копии и подпись уполномоченного лица банка.

Как и в Положении ЦБ РФ № 23-П, в Положении ЦБ РФ № 266-П сохранена норма, предусматривающая включение в обязательные реквизиты документа по операциям с использованием платежной карты признаков, позволяющих достоверно установить соответствие между реквизитами платежной карты и соответствующим счетом клиента, а также между идентификаторами организаций торговли (услуг), ПВН, банкоматов и банковскими счетами организаций торговли (услуг), ПВН, банкоматов.

На практике часто возникают вопросы, связанные с оформлением операций по приему (выдаче) валюты Российской Федерации и иностранной валюты с использованием платежных карт в обменных пунктах. В связи с этим, в главе 3 присутствуют следующие специальные положения. При выдаче или приеме наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте с использованием платежных карт в ПВН кредитной организации, помимо документов по операциям с использованием платежных карт, могут оформляться приходные (расходные) кассовые ордера, предусмотренные Положением Банка России от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»[57] ((в ред. Указаний ЦБ РФ от 4 декабря 2003 г. № 1351-У, от 1 июня 2004 г. № 1433-У, от 26 декабря 2006 г. № 1779-У, от 13 июня 2007 г. № 1836-У) (далее — Положение ЦБ РФ № 199-И), а также должны оформляться документ, подтверждающий проведение операций с наличной валютой и чеками, и реестр операций с наличной валютой и чеками, предусмотренные Инструкцией Банка России от 28 апреля 2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе, дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»[58] (далее — Инструкция № 113-И). В случаях совершения клиентами операций по получению или внесению наличных денежных средств в банкоматах документ, подтверждающий совершение указанных операций, предусмотренный Положением ЦБ РФ № 199-П, а также Инструкцией № 113-И, не оформляется.

При этом следует отметить, что в случае выдачи (приема) в ПВН кредитной организации клиентам-физическим лицам (от клиентов-физических лиц) с использованием платежных карт наличных денежных средств в валюте Российской Федерации со счетов (на счета) в валюте Российской Федерации, открытых в данной кредитной организации, документы, предусмотренные Инструкцией № 113-И, не оформляются, за исключением случаев, когда операции, совершаются в иностранной валюте. Реализация на практике такого подхода сократит трудоемкость оформления таких операций, что положительно скажется на реализации зарплатных проектов с использованием платежных карт.

На практике у кредитных организаций также возникают вопросы, касающиеся отличительных особенностей документов по операциям, совершаемых с использованием карт, и документов, предусмотренных Инструкцией № 113-И и подтверждающих проведение операций с наличной валютой и чеками. Если документ по операциям, совершаемым с использованием карт, как следует из Положения ЦБ РФ № 266-П, является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения, то документ, предусмотренный Инструкцией № 113-И, предназначен для целей валютного контроля.

В целях развития инфраструктуры, обслуживающей розничные платежи, Указанием № 1725-У был упрощен порядок оформления совершаемых в банкомате обменных операций, в том числе с использованием платежных карт. По ранее действующему порядку документ, подтверждающий совершение операций, предусмотренный Положением ЦБ РФ № 199-П, а также Инструкцией № 113-И, не оформлялся только по операциям получения или внесения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации со счетов (на счета) в валюте Российской Федерации. Указанием № 1725-У эта норма распространена также на операции по обмену валюты Российской Федерации на иностранную валюту, иностранной валюты на валюту Российской Федерации, валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств), валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств), в том числе с использованием платежных карт.

Налогообложение операций с банковскими картами

Применение налога на добавленную стоимость (НДС) к операциям с банковскими картами регулируется главой 21 НК РФ. Данным налогом не облагаются банковские операции (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Существенные изменения в налогообложение НДС операций с банковскими картами внес Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»[59] (в ред. от 28 февраля 2006 г. № 28-ФЗ, от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ, от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ, от 4 ноября 2007 г. № 255-ФЗ), изменивший соответствующие положения главы 21 НК РФ и вступивший в силу с 1 января 2006 г.