Банковское дело: конспект лекций - Денис Шевчук

Необходимость в легализации документов компании возникает при использовании таких документов в любой другой стране, отличной от той страны, где зарегистрирована компания. По сути, легализация – это совершение ряда определенных юридически значимых действий (удостоверение подлинности документа, удостоверение подписей официальных лиц, подписавших такой документ, и т. д.) для придания юридической силы на территории одного государства документам, происходящим из другого государства.

Легализовать документы можно двумя способами:

I. Легализация документов через Апостиль. Данная процедура регулируется Гаагской конвенцией от 5 октября 1961 г., к которой присоединилось более 65 стран, в том числе и Россия. В соответствии с конвенцией подлинность документа удостоверяется путем проставления на таком документе официальным должностным лицом в стране происхождения документа специального штампа – «Апостиля». Такая процедура позволяет использовать легализованные таким образом документы на территории всех стран, присоединившихся к Гаагской конвенции.

II. Консульская легализация документов. Данная процедура регулируется Венской конвенцией о консульских сношениях 1963 г. и внутренними нормативными документами вовлеченных государств. Фактически данная процедура представляет собой удостоверение подлинности документа или верности копии документа оригиналу и последующее удостоверение предстоящих подписей и печатей официальных лиц. Например, сначала нотариус заверяет верность копии документа его оригиналу, затем подпись нотариуса удостоверяется соответствующим должностным лицом Министерства юстиции (или Верховного Суда), затем подпись и печать чиновника Министерства юстиции удостоверяется соответствующим чиновником Министерства иностранных дел, после этого консул той страны, где будут использованы данные документы, удостоверяет подпись чиновника Министерства иностранных дел страны происхождения документа и, окончательно, процесс консульской легализации завершается, когда соответствующий чиновник Министерства иностранных дел в стране, где будут использованы документы, удостоверяет подпись консула. Процедура консульской легализации занимает гораздо больше времени, чем легализация документов через Апостиль, но она необходима, если документы будут использованы в той стране, которая не является участником Гаагской конвенции 1961 г. об Апостиле. Не являются участниками Гаагской конвенции большинство арабских стран, Украина и некоторые страны СНГ, целый ряд стран Азии и Африки.

За последние пятьдесят лет правительства целого ряда промышленно развитых зарубежных стран, испытывая острый недостаток в денежных средствах, необходимых для финансирования возрастающих бюджетных расходов, неоднократно повышали совокупный уровень налогообложения своих граждан и юридических лиц, зарегистрированных в этих странах. Более того, существенно изменилась и сама налоговая система большинства промышленно развитых стран. Налоговые органы практически перестали руководствоваться в определении налогооблагаемого дохода одним лишь территориальным критерием, т. е. местом расположения источников дохода. Доминирующим стал критерий гражданства, резидентности или постоянного места проживания (домициля). При этом во многих случаях подтверждением резидентности для юридических лиц стал являться факт их государственной регистрации, а под налогообложение попал весь доход, полученный как в стране местонахождения юридического лица, так и в любом другом месте за рубежом. Учитывая растущую глобализацию международных торговых и финансовых операций, подобные изменения не могли не отразиться на деятельности транснациональных корпораций и компаний, осуществляющих исключительно зарубежный бизнес, что во многих случаях привело к двойному налогообложению получаемых доходов. Ответом на ужесточение налогового режима в промышленно развитых странах стал бурный рост офшорной индустрии, особенно в небольших, вновь образованных и бедных государствах Латинской Америки и Океании.

Возросший спрос на услуги по созданию «безналоговых» компаний и модернизация офшорного законодательства ряда государств налоговой гавани (taxhaven) привели к созданию концепции Компании международного бизнеса (InternationalBusinessCompany). Первоначально, основу такой концепции заложил Закон Британских Вирджинских Островов о компаниях международного бизнеса, вступивший в силу в 1984 г. (BritishVirginIslandsInternationalBusinessCompaniesAct, 1984). В дальнейшем концепция Компании международного бизнеса получила широкое распространение в законодательных актах большинства офшорных центров Карибского региона, Азии и Тихоокеанского бассейна. Следует отметить, что та же самая концепция Компании международного бизнеса легла и в основу Федерального Закона РФ о Центре Международного Бизнеса «Ингушетия», принятого Государственной Думой России в декабре 1995 г.

Компании международного бизнеса обладают гибкостью и удобством в управлении, имеют гарантированное освобождение от налогов и не обязаны предоставлять финансовые отчеты о своей деятельности. К другим положительным чертам законодательных актов о Компаниях международного бизнеса можно отнести быстрые сроки регистрации, незначительные расходы по ее учреждению и последующему содержанию. Более того, законодательными актами предусматривается практически полная конфиденциальность в отношении имен владельцев и директоров, поскольку такие сведения не только не включаются в Регистр Компаний, но и вообще могут не сообщаться регистрирующему органу. Таким образом, компании международного бизнеса – идеальный механизм, которым можно дополнить большинство создаваемых трастовых структур.

Рассматривая подобные компании, как нерезидентные, государственные органы стран налоговой гавани в последующем не интересуются ни деятельностью таких компаний, ни их финансовым состоянием. Исключение составляют только финансовые, банковские, страховые компании и компании доверительных управляющих.

Совершенно очевидно, что такая изначальная конфиденциальность в отношении каких-либо сведений о компании международного бизнеса привлекает не только лиц, желающих снизить свой совокупный размер налогообложения, но и лиц, занимающихся финансовым мошенничеством или осуществляющих незаконную деятельность.

И если на этапе регистрации действительно практически невозможно определить кто будет вести честный бизнес, тем более, что принцип «презумпции невиновности» закреплен в законодательных системах практически всех цивилизованных стран, то в последующем такая задача легко может быть возложена на банки и другие финансовые институты, осуществляющие расчеты по поручениям своих клиентов. Результат – повсеместное ужесточение государственного контроля за банковскими операциями. Руководствуясь правилом «знай своего клиента» и напуганные не столько размахом операций по отмыванию «грязных денег», сколько суровыми государственными карами за содействие в проведении подобных операций, банковские институты разных стран все чаще стали требовать при открытии банковского счета офшорной компании подробную информацию об всех владельцах и директорах фирмы, характере операций, размерах и источниках средств клиентов.

Если учесть, что основу банковской системы многих государств налоговой гавани составляют филиалы крупных международных банков, особенно английских, то можно сделать вывод, что многие бывшие или нынешние колониальные офшорные зоны по-прежнему контролируются Банком Англии (BankofEngland), который имеет возможность получать информацию о финансовых операциях юридических лиц, проводимых через подконтрольные банковские структуры.

Подобные действия контролирующих органов разных стран демонстрируют все чаще тенденцию, когда меры, принимаемые для предотвращения незаконной деятельности, в том же объеме применяются и к совершенно законным банковским переводами. И первенство в этом вопросе, несомненно, принадлежит США, где принятый еще в 1970 году Конгрессом Закон о банковской тайне (TheBankSecrecyAct, 1970) требует предоставление государственным органам Соединенных Штатов достаточно подробной информации об операциях по переводу наличных денежных средств в сумме превышающей US$ 10 000, как внутри США, так и за их пределами. Последовавшие за этим актом Закон о борьбе со злоупотреблениями наркотиками (U.S.Anti-DrugAbuseAct, 1986) и наиболее известный Закон о контроле за «отмыванием денег» (U.S.MoneyLaunderingControlAct, 1986) лишь ужесточили требования по предоставлению такой отчетности и расширили возможности контролирующих органов и специальных служб. При этом американская налоговая служба (InternalRevenueService-IRS), имеющая свободный доступ к подобной банковской информации, может использовать ее в своих целях. Например, предать ее органам власти другой страны – при обстоятельствах, которые не связаны ни с уголовным, ни с каким либо другим расследованием – либо в соответствии с двусторонним налоговым соглашением (если статья об обмене информации предусматривает передачу подобных сведений), либо в соответствии с двустороннем договором об обмене информацией. Особо стоит отметить, что законодательства большинства промышленно развитых стран, и в первую очередь США, рассматривают уклонение от уплаты налогов как уголовное преступление, также как и неисполнение требований, налагаемых уже упомянутым Законом Соединенных Штатов о банковской тайне, влечет за собой уголовную ответственность.