Категории
Самые читаемые
Лучшие книги » Научные и научно-популярные книги » Прочая научная литература » Региональное финансовое право - Коллектив авторов

Региональное финансовое право - Коллектив авторов

Читать онлайн Региональное финансовое право - Коллектив авторов

Шрифт:

-
+

Интервал:

-
+

Закладка:

Сделать
1 ... 36 37 38 39 40 41 42 43 44 ... 75
Перейти на страницу:

Ключевым моментом является принадлежность имущества тому или иному налогоплательщику. В связи с этим можно выделить следующий признак регионального имущественного налога – наличие правовой связи объекта налогообложения с налогоплательщиком.

Для имущественных налогов такая правовая связь определяется исходя из регистрации права на имущество или нахождения имущества на балансе организации в качестве основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.378, 378.1 и 378.2 НК

РФ (речь идет о доверительном управлении, концессионных соглашениях и уплате налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества). Правовая связь между объектом налогообложения и налогоплательщиком может быть установлена на основании правоустанавливающих данных. При этом отсутствие регистрации не является основанием для освобождения налогоплательщика от исполнения обязанности по уплате налога только в том случае, если такая регистрация установлена законодательством в качестве обязательной. Получается, что для имущественных налогов, для которых регистрация недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков и т. д. является по законодательству обязательной, отсутствие такой регистрации не может освободить налогоплательщика от необходимости уплаты налога.

Наличие регистрации на соответствующее имущество зависит от воли налогоплательщика, т. к. он самостоятельно должен осуществить предусмотренные законодательством действия. В связи с этим возникает вопрос с правосознанием и осознанием налогоплательщиком необходимости уплачивать налоги в бюджет. Величина задолженности по уплате налога зависит от добросовестности налогоплательщика, а также от его доверия государству. Большинство налогоплательщиков считают, что налоги – это ничем не обоснованные поборы со стороны государственной власти. Отсюда налогоплательщик воспринимает уклонение от уплаты налогов как абсолютно нормальное явление. Это может быть преодолено только в условиях повышения доверия к власти и добросовестности налогоплательщиков при помощи различных мер, в т. ч. мер стимулирования.

Имущество может быть передано во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесено в совместную деятельность или получено по концессионному соглашению (налог на имущество организаций); принадлежать налогоплательщику на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (земельный налог) или только на праве собственности (налог на имущество физических лиц); зарегистрировано за собственниками транспортных средств либо лицами, от имени собственников владеющих, пользующихся или распоряжающихся транспортными средствами на законных основаниях (транспортный налог).

Таким образом, в имущественном налогообложении Российской Федерации в настоящее время действует правовой режим, при котором устанавливается прямая зависимость признания объектов имущественных налогов от места нахождения движимых и недвижимых вещей, принадлежащих налогоплательщику. Действует территориальный принцип, согласно которому в основе учета лежат сведения государственных баз данных единого государственного реестра прав на недвижимое имущество (ЕГРП), государственного кадастра недвижимости (ГКН), органов Государственной инспекции безопасности дорожного движения и т. д.

Налог на игорный бизнес схож по признакам с имущественными налогами, т. к. объектом обложения налогом на игорный бизнес является имущество, зарегистрированное в качестве объекта налогообложения за соответствующим налогоплательщиком, которым может быть организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр тотализатора; 4) процессинговый центр букмекерской конторы; 5) пункт приема ставок тотализатора; 6) пункт приема ставок букмекерской конторы (ст.366 НК РФ). Каждый вышеперечисленный объект налогообложения – это имущество, право на которое подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения (п.2 ст.166 НК РФ)[421], что подтверждает правовую связь объекта и субъекта налогообложения. Однако причиной взимания данного налога (обоснованностью взимания) при наличии у налогоплательщика таких объектов как процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора и пункт приема ставок букмекерской конторы является предпринимательская деятельность, с которой законодатель связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налогов. Каждый вышеуказанный объект представляет собой часть игорного заведения (обособленного или необособленного здания, строения, сооружения). Вместе с тем соответствующее здание, строение или сооружение является объектом имущественного налога, который уплачивается налогоплательщиком, имеющим правовую связь с ним, но не налогоплательщиком налога на игорный бизнес. Взимание последнего обусловлено осуществлением предпринимательской деятельности. Правовая природа имущественного налогообложения не связана с предпринимательской деятельностью и не является причиной установления имущественного налога. Стоит констатировать тот факт, что при установке игрового оборудования – игрового стола и игрового автомата – налогоплательщик уплачивает налог ввиду наличия имущества, а предпринимательская деятельность выступает второстепенным фактором. Так, например, игровой автомат может находиться в нерабочем состоянии, а налог на игорный бизнес в связи с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения должен быть уплачен, пока налогоплательщик не подаст заявление в налоговый орган об уменьшении объектов налогообложения.

В связи с этим стоит выделить еще один признак имущественного налога – отсутствие непосредственной связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Взимание имущественного налога зависит только от наличия объекта налогообложения и его связи с субъектом налогообложения. Выделение указанного признака имущественного налога позволяет сделать вывод, что налог на игорный бизнес обладает признаками имущественного налога, при условии, если объектом налогообложения выступает игровой стол и (или) игровой автомат, которые подлежат регистрации в налоговом органе по месту их установки (п.2 ст.366 НК РФ), т. е. на имущество распространяется территориальный принцип учета объектов налогообложения.

Таким образом, на основании выделенных признаков можем сформулировать следующее определение имущественного налога: имущественный налог представляет собой вид налога, уплачиваемый физическими лицами и (или) организациями и взимаемый с имущества (движимого или недвижимого), с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, и не имеющий непосредственной связи с предпринимательской деятельностью. Все имущественные налоги – это региональные и местные налоги.

Роль налогов, взимаемых с имущества, в настоящее время серьезным образом возросла. Имущественные налоги являются постоянным и надежным источником формирования региональных и местных бюджетов. Субъекты РФ принимают различные нормативные правовые акты, стремясь увеличить их роль в формировании региональных и местных бюджетов[422]. Доля имущественных налогов в консолидированном бюджете РФ может и не существенна, но является значимой для регионального и (или) муниципального уровней власти. Так, например, местные налоги полностью состоят из имущественных налогов – земельного налога и налога на имущество физических лиц. Международный опыт показывает, что «при формировании региональных и муниципальных финансов в процессе распределения и закрепления доходных поступлений органами государственной власти субъектов РФ и органами местной власти основное внимание должно уделяться формированию собственно доходной базы региональных и местных бюджетов»[423]. Отдельные ученые отмечают, что объем поступлений в бюджет от налогов на имущество незначителен[424]. Кроме того, организация системы сбора имущественных налогов, т. е. налоговое администрирование указанного вида налогов продолжает оставаться дорогостоящим по отношению к администрированию других видов налогов. Несмотря на это, налогообложение имущества обладает выгодными особенностями. Повторимся, что четкая территориальная принадлежность имущества налогоплательщику, определенному в соответствии с законодательством о налогах и сборах, делает имущественное налогообложение является самым простым налогообложением с точки зрения контроля за налогооблагаемой базой.

1 ... 36 37 38 39 40 41 42 43 44 ... 75
Перейти на страницу:
На этой странице вы можете бесплатно скачать Региональное финансовое право - Коллектив авторов торрент бесплатно.
Комментарии