Правовое обеспечение предпринимательства - Денис Шевчук

К ответственности за преднамеренное банкротство привлекается руководитель или собственник коммерческой – организации. К ним могут быть применены:

– штраф в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере заработной платы за период от пяти до восьми месяцев;

– лишение свободы на срок до шести лет и взыскание штрафа в размере до 100 МРОТ или в размере заработной платы за период до одного месяца (либо без штрафа).

Фиктивное банкротство

Фиктивное банкротство – это заведомо ложное объявление руководителем или собственником организации о ее несостоятельности. Цель такого объявления – ввести в заблуждение кредиторов, чтобы получить отсрочку или рассрочку причитающихся им платежей или скидку по долгам либо и вовсе не уплачивать их. Ответственность за фиктивное банкротство предусмотрена статьей 197 УК РФ.

Объявление о несостоятельности является заведомо фиктивным (ложным), если кредиторам представлены искаженные сведения о платежеспособности организации и других факторах, влияющих на признание организации банкротом. Факт искажения сведений о платежеспособности организации при признании ее банкротом может быть установлен при проведении финансового анализа состояния организации. Финансовый анализ состояния организации проводится с целью установления возможности или невозможности восстановления платежеспособности организации.

Банкротство считается фиктивным, если объявление о несостоятельности организации принято в законном порядке, но на основе ложной информации. Если же сообщение о несостоятельности сделано с нарушением установленного законом порядка, это уже не фиктивное банкротство, а мошенничество.

Фиктивное банкротство может быть классифицировано как преступление, если преступник (преступники):

– способствовал тому, чтобы было принято решение о добровольной ликвидации предприятия с согласия кредиторов, и это решение было утверждено собственником;

– добился опубликования официального объявления о ликвидации организации в Вестнике Высшего Арбитражного Суда РФ;

– ввел в заблуждение кредиторов и получил отсрочку или рассрочку платежей или скидку по долгам либо не уплатил долги.

Кроме того, в результате всех этих действий преступник должен причинить крупный ущерб. Ущерб признается крупным по усмотрению суда исходя из объема деятельности организации, потерь кредиторов и других обстоятельств.

Это преступление наказывается:

– штрафом в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере заработной платы преступника за период от пяти до восьми месяцев;

– лишением свободы на срок до шести лет и взысканием штрафа в размере до 100 МРОТ или в размере заработной платы преступника за период до одного месяца (либо без штрафа).

Уклонение от уплаты налогов

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ), что влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (п.1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 года № 8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов", далее – постановление № 8).

В ст. 119 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций» под преступлением понимается уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере. За подобного рода деяния предусматриваются следующие виды наказаний:

– лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет;

– арест на срок от четырех до шести месяцев;

– либо лишение свободы на срок до четырех лет.

При этом уклонение от уплаты налогов с организаций признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога на момент совершения преступления превышает 1000 МРОТ. В случае если сумма неуплаченного налога будет менее указанного размера, возможно взыскание с организации суммы недоимки и финансовых санкций, установленных законодательством по конкретному виду налога, а также привлечение к административной ответственности лиц, виновных совершении правонарушения (наложение штрафа).

Квалифицирующими признаками (отягчающими наказание за совершенное преступление) являются:

– совершение преступления группой лиц по предварительному сговору;

– совершение преступления лицом, ранее судимым по ст. 194 (уклонение от уплаты таможенных платежей), 198 и 199 Ж РФ;

– неоднократное совершение преступления;

– совершение преступления в особо крупном размере (сумма неуплаченных налогов или (и) взносов во внебюджетные фонды в размере свыше 5000 МРОТ).

При наличии одного из указанных признаков может применяться наказание в виде лишения свободы на срок от двух до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Совершение такого рода преступлений характеризуется наличием умысла в действиях руководителя, бухгалтера или иных лиц, направленного на уклонение от уплаты налога. Привлечение к ответственности невозможно в случае совершения ошибки в налоговых расчетах, при несвоевременной подаче отчетности по итогам того или иного расчетного периода и т. д. При этом представление суду сведений, доказывающих умысел и вину лица, преступившего закон, возложено на следственные органы. Лицо, обвиненное в совершении преступления, не обязано доказывать свою невиновность (но в то же время может представлять суду доказательства своей невиновности).

Пункт 10 Постановления № 8 определил, что к ответственности по ст.199 УК РФ могут быть привлечены руководитель, главный (старший) бухгалтер организации-налогоплательщика, лица, фактически исполняющие их обязанности, а также иные служащие организации, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах и расходах либо скрывшие объекты налогообложения.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций (п.1 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете»). При этом главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 7 Закона «О бухгалтерском учете»).

В обязанности главного бухгалтера входит обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации (п. 3 ст. 7 Закона «О бухгалтерском учете»).

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций (п. 4 ст. 7 Закона «О бухгалтерском учете»).

Согласно ст. 199 УК РФ преступление может квалифицироваться как оконченное в случае представления в налоговые органы отчетной документации с ложными сведениями в срок, установленный законодательством по конкретному налогу либо в случае умышленного отказа представить соответствующие документы. Датой представления отчетности может считаться день передачи документов в налоговые органы либо дата почтового отправления (если документы пересылаются по почте).

Учитывая умышленный характер совершения преступления, привлечение к ответственности по ст. 199 УК РФ невозможно при неуплате налога в результате счетной ошибки либо неправильного отражения хозяйственных операций в бухгалтерских документах. В действиях лица, преступившего закон, должен быть прямой умысел – гражданин должен понимать, что представляет неверные сведения в уполномоченные государственные органы и желает наступления преступных последствий (неуплата налогов в бюджет с дальнейшим присвоением средств в личную собственность либо собственность организации).