Банковский учет и операционая техника - К Парфенов

К категории обеспеченных векселей относятся векселя, авалированные

Правительством России, субъектов России, Банка России, а также правительств

и центральных банков стран Организации экономического сотрудничества и

развития.

Остальные векселя считаются необеспеченными.

Учтенные векселя, не оплаченные в срок относятся к той группе риска, которая

соответствует сроку просроченной задолженности.

Резерв под обесценение учтенных векселей отражается в балансе проводкой:

Дебет сч. No 70209

Кредит сч. по учету резерва под возможные потери по учтенным векселям.

Резерв используется только для покрытия вексельной суммы без дисконта.

Брокерские операции. Брокерские операции банка в пользу клиентов учитываются на счете No 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами". Данный счет является внутрибанковским и операции по нему проводятся без участия клиентов, но за их счет и по их поручению. В аналитическом учете открываются счета в разрезе брокерских договоров. Перечисление средств с одного лицевого счета на другой не разрешается. По кредиту счета отражают: - перечисленные клиентами банку суммы по брокерским договорам на оплату любых ценных бумаг - в корреспонденции со счетом кассы, расчетным (текущим) счетом клиента или корреспондентским счетом в ЦБ; - перечисленные клиентами банку суммы по брокерским договорам на оплату НКД по приобретаемым купонным облигациям - в корреспонденции со счетом кассы, расчетным (текущим) счетом клиента или корреспондентским счетом в ЦБ (при перечислении средств со счета клиента в другом банке); - поступившие суммы от реализации или погашения ценных бумаг - в корреспонденции с корреспондентским счетом в ЦБ, другом банке или расчетном (клиринговом) центре; - поступившие суммы полученного в пользу клиента купонного дохода от перепродажи купонных гособлигаций либо от погашения купонов по купонным гособлигациям, принадлежащих клиенту, - в корреспонденции с корреспондентским счетом в Банке России, другом банке или расчетном (клиринговом) центре. По дебету счета: - израсходованные банком суммы при исполнении брокерских договоров о покупке купонных гособлигаций - на оплату НКД - в корреспонденции с корреспондентским счетом в Банке России, другом банке или расчетном (клиринговом) центре; - возвращаемые клиентам суммы по неисполненным брокерским договорам о покупке ценных бумаг - перечисленные ранее клиентами на оплату купонного дохода - в корреспонденции с расчетным (текущим) счетом клиента или корреспондентским счетом в Банке России (при перечислении средств со счета клиента в другом банке); - перечисляемые клиентам суммы полученного купонного дохода от продажи купонных облигаций и / или от погашения купонов по купонным облигациям, принадлежащие клиенту. Эмиссионные ценные бумаги по брокерским операциям отражаются на внебалансовом счете No 98053 (см. также 4.9.1). Бумаги, полученные банком для продажи по договору комиссии или договору поручения подлежат отражению на активном внебалансовом счете No 90802. Учет бумаг на счете ведется по номиналу, аналитический учет - в разрезе договоров. Выдаваемые под отчет ценные бумаги по указанным договорам отражают на активном счете No 90705. Учет пассивных опеpаций

С ценными бумагами

Депозитные и сбеpегательные сеpтификаты.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные

сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой.

Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных

средств. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат

предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия).

Депозитные сертификаты выпускаются для юридических лиц, а сберегательные

сертификаты для физических лиц.

В том случае, если бланки сертификатов отвечают всем требованиям

Министерства финансов РФ и пронумерованы, банк может учитывать их на

активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности No 90701.

Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращения депозитного сертификата

ограничивается одном годом, а сберегательного сертификата - тремя годами.

Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах

первого порядка No 521 (депозитные сертификаты) и No 522 (сберегательные

сертификаты) в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах

второго порядка.

Начисленные проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в

дебет счета No 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".

Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на активном

внебалансовом счете No 90703 по номинальной цене. При последующей продаже

сертификата он списывается в кредит счета No 90703.

Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он

гасится и списывается в кредит счета No 90703.

Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению

осуществляются только в безналичном порядке.

Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как

основание платежа. Погашение облигаций, депозитных сертификатов

производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления

надписи или штампа "погашено".

Пример.

Организация покупает у банка депозитный процентный сертификат сроком на 31

день номиналом 500 тыс. руб.

Дебет корсчета или расчетного счета, если счет покупателя ведется в банке

Кредит сч. No 52102 на 500.000 руб.

Через 31 день происходит погашение сертификата его владельцу.

Дебет сч. No 52102

Кредит корсчета или расчетного счета на 500.000 руб.

Начисляются проценты по депозитному сертификату:

Дебет сч. No 70204

Кредит корсчета или расчетного счета клиента.

Учет векселей, выпущенных банком

Для упрощения расчетов, привлечения средств банки выпускают векселя.

Выпущенные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых

счетах второго порядка счета No 523 "Выпущенные векселя и банковские

акцепты" в разбивке по срокам погашения по номиналу. По наступлении срока

погашения, в случае, если вексель не был предъявлен к оплате, он

переносится в учете на счет до востребования.

При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится

в дебет балансового счета No 61402 "Расходы будущих периодов по ценным

бумагам" по отдельному лицевому счету.

При погашении векселя, проданного с дисконтом делается проводка по

списанию суммы дисконта на расходы банка :

Дебет сч. No 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" по статье

"Дисконтный расход по векселям"

Кредит сч. No 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам".

Банк может выкупить собственный вексель до срока его погашения. Вексель

может быть погашен или храниться для дальнейшей продажи. При погашении

векселя делается проводка:

Дебет сч. No 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" - на сумму

номинала векселя

Кредит сч. по учету денежных средств или расчетного счета клиента банка на

сумму фактической цены выкупа векселя.

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа относится

соответственно на балансовый счет No 701 "Доходы" или на балансовый счет

No 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" по статье "Дисконтный

расход по векселям". Одновременно списывается учтенный дисконт со счета

расходов будущих периодов по ценным бумагам.

В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на

активном внебалансовом счете No 90703 "Выкупленные до срока погашения

собственные ценные бумаги" с осуществлением проводок, аналогичных

проводкам по досрочному погашению векселя.

Учет облигаций, выпущенных банком

Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счетах второго

порядка по срокам погашения на балансовом счете No 520.

Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО.

Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:

Дебет сч. No 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Кредит сч. No 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

Купленные облигации списываются со счета No 98090 и приходуются по кредиту

пассивного счета No 98040 "Ценные бумаги владельцев".

После реализации облигаций и подведения итогов размещения облигационный

займ списывается с внебалансовых счетов:

По проданным бумагам

Дебет сч. No 98040

Кредит сч. No 98000

По нереализованным облигациям