Банковский учет и операционая техника - К Парфенов

-----------------------------------------------------------------

1. 70% суммы новых обязательств на ОФЗ - ФД, руб. ______________

2. 20% суммы новых обязательств на ОФЗ - ПД, руб. ______________

3. 10% суммы новых обязательств в виде денежных

обязательств, руб. ______________

4. Увеличение денежных обязательств на 30%

годовых за период с 19.08.98 по 30.12.98, руб. ______________

5. Сумма денежных обязательств, руб. ______________

6. 2/3 суммы денежных обязательств на ГКО, руб. ______________

7. Выплата в виде денежных средств, руб. ______________

Таблица 2. Предоставленные новые обязательства

-----------------------------------------------------------------

| N выпуска |Количество бумаг| Цена | Стоимость |

|------------------------+----------------+---------+------------|

| | | | |

|------------------------+----------------+---------+------------|

|Итого: | х | х | |

-----------------------------------------------------------------

1. Выплата в виде денежных средств, руб. ______________

2. Оплата от замены на ОФЗ - ФД, руб. ______________

3. Оплата от замены на ОФЗ - ПД, руб. ______________

4. Оплата от замены на ГКО, руб. ______________

5. Выплата купонного дохода по выпуску ______________

SU27001RMFS5, руб.

6. Выплата купонного дохода по выпуску ______________

SU27002RMFS3, руб.

7. Выплата купонного дохода по выпуску ______________

SU27003RMFS1, руб.

8. Полная денежная выплата, руб. ______________

От Банка России __________________ / /"

(подпись)

Бухгалтерские проводки для отражения операций новации осуществляются в

срок не позднее трех рабочих дней после получения "Отчетов об итогах

замены облигаций".

Операции по замене облигаций в бухгалтерском балансе не могут быть

отражены ранее дня получения "Отчетов об итогах замены облигаций".

Так как банков-инвесторов больше, чем дилеров рассмотрим вопросы учета в

банках-инвесторах.

Кредитные организации при получении "Отчетов об итогах замены облигаций" в

срок, не позднее трех рабочих дней, списывают балансовую стоимость

заменяемых облигаций (скорректированную на сумму уплаченного накопленного

купонного дохода) с одновременной постановкой на балансовый учет

полученных при проведении новации от Минфина России облигаций.

При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет сч. N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям", лицевой счет

"Денежные средства, полученные при новации по госбумагам"

Дебет сч. N 50103, лицевые счета новых облигаций

Кредит сч. N 50103, лицевые счета заменяемых облигаций.

При этом общая балансовая стоимость имущества, полученного при проведении

новации облигаций (денежных средств и новых облигаций), приравнивается к

общей балансовой стоимости заменяемых облигаций.

В случае если на момент списания с баланса стоимости заменяемых облигаций

кредитная организация не получила причитающиеся ей денежные средства, то

при списании заменяемых облигаций и постановке на балансовый учет новых

облигаций осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет сч. N 47423 "Требования банка по прочим операциям", лицевой счет

"Задолженность по новации госбумаг"

Дебет сч. N 50103, лицевые счета новых облигаций

Кредит сч. N 50103, лицевые счета заменяемых облигаций.

Счет No 47423 закрывается в день получения денежных средств.

Кредитные организации учитывают новые облигации на балансовом счете N

50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для

инвестирования" по ценам их приобретения. Под ценами приобретения

государственных краткосрочных облигаций (ГКО), полученных в качестве

обязательств Минфина России по выплате денежных средств, понимаются цены,

установленные Минфином России и доведенные Банком России до сведения

участников рынка ГКО / ОФЗ.

Под ценами приобретения облигаций федеральных займов с постоянным доходом

(ОФЗ - ПД) понимается их номинальная стоимость. Цены приобретения

облигаций федеральных займов с фиксированным доходом (ОФЗ - ФД)

определяются расчетно как частное от деления общей стоимости приобретения

всех ОФЗ - ФД на общее количество (в штуках) указанных облигаций,

соответствующее данным из депозитарных выписок. При этом в цену

приобретения ОФЗ - ФД включается купонный доход, накопленный по ним на

дату проведения новации облигаций.

Стоимость приобретения ОФЗ - ФД определяется как разница между балансовой

стоимостью заменяемых облигаций (скорректированной на сумму уплаченного

накопленного купонного дохода) и общей стоимостью ГКО и ОФЗ - ПД,

определенной исходя из установленных цен, а также уплаченных Минфином

России денежных средств.

Не позднее рабочего дня, следующего за днем постановки на балансовый учет

ОФЗ - ФД, накопленный по ним купонный доход списывается на балансовый счет

N 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по

процентным (купонным) долговым обязательствам" следующей бухгалтерской

проводкой:

Дебет сч. N 61405

Кредит сч. N 50103, лицевой счет выпуска ОФЗ - ФД.

При этом сумма накопленного купонного дохода рассчитывается по ставке,

установленной для текущего купона, с даты начала текущего купонного

периода по дату зачисления ОФЗ - ФД на счет депо кредитной организации в

уполномоченном депозитарии включительно.

Кредитные организации учитывают новые облигации на балансовом счете N

50103 по цене их приобретения (за вычетом накопленного купонного дохода,

рассчитанного на дату приобретения новых облигаций).

Учет накопленного купонного дохода по новым облигациям на балансовых

счетах N 61405 и N 61305 ведется в соответствии с "Временным порядком

бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с Облигациями

федеральных займов", утвержденным Приказом Банка России от 13 июня 1995

года N 02-124.

Переоценка, то есть изменение балансовой стоимости новых облигаций в

зависимости от изменения их рыночных цен, не производится до особых

указаний Банка России.

ОГСЗ

Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ) выпускаются на

основании Постановления правительства России в соответствии с Генеральными

условиями их выпуска и обращения.

Эмитентом бумаг является Министерство финансов России. По каждому выпуску

эмитент издает приказ , в котором определяется срок обращения бумаги,

порядок начисления и выплаты купонного дохода и другие условия.

Общим для всех выпусков является :

облигации обращаются в документарной форме и являются предъявительскими

бумагами;

срок обращения каждого выпуска 1 год;

облигации имеют четыре купона, доход по облигациям начисляется

ежеквартально;

доход по купону привязывается к последней объявленной купонной ставке по

ОФЗ.

ОГСЗ пользуются спросом у населения из-за их низкого номинала, возможности

покупки на некрупные суммы и документарным оборотом.

В отличии от ОФЗ, облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ)

переоценке не подлежат. Порядок учета НКД по ОГСЗ соответствует учету НКД

по ОФЗ.

Так как с ОГСЗ совершают операции по их покупке и продаже у банков

физические лица, необходимо напомнить, что НКД налогообложению не

подлежит, а положительные курсовые разницы по сделкам, возникающие у

физических лиц, подлежат обложению подоходным налогом.

Облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ)

Облигации внутреннего государственного валютного займа выпускаются в

соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15 марта

1993 г. No 222 и от 4 марта 1996 г. No 229.

Заемщиком является Россия в лице Министерства финансов.

Датой выпуска займа является 14 мая 1993 г. Бумаги номинированы в

иностранной валюте и обращаются в документарном виде.

Номинал облигаций составляет 1000, 10000 и 100000 долларов США.

Облигации выпускаются с купонами , количество которых определяется сроком

погашения облигации. На облигациях и купонах имеются подписи двух

уполномоченных лиц от имени заемщика и гербовая печать заемщика.

Процентный доход по купонам выплачивается предъявителю облигации каждый год,

начиная с 14 мая исходя из расчета 3 процента годовых в долларах США.

Основной долг погашается также в долларах США.

Облигации являются валютными ценностями и переоцениваются как средства в

иностранной валюте.

Прибыль, полученная в виде положительной разницы между ценой продажи и ценой

покупки облигаций без учета НКД подлежит налогообложению в общеустановленном

порядке.

НКД подлежит нелогообложению аналогично НКД по ОФЗ.