Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году - А Зрелов

Расширен перечень случаев, при которых налоговый агент не обязан производить исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям.

На основании внесенного в п.2 подп.5 исчисление и удержание налога с доходов не производится налоговым агентом в случае выплаты доходов организациям, являющимся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паролимпийских игр в соответствии со ст.3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр…".

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008г., и применяются до 1 января 2017г. (см. также комментарий к п.2 ст.143 НК РФ).

Статья 311.

Устранение двойного налогообложения

Комментарий к статье 311

Текст статьи дополнен нормативными положениями п.4, согласно которым при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций должна осуществляться организацией по месту своего нахождения.

Статья 321.1.

Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями

Комментарий к статье 321.1

Согласно новому изложению абз.1 п.1 комментируемой статьи обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников, все налогоплательщики — бюджетные учреждения:

финансируемые за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

получающие средства в виде оплаты медицинских услуг, оказанных гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования;

получающие доходы от иных источников.

Из текста этой нормы, а также из абз.5 п.1, п.3, подп.2 п.4 комментируемой статьи исключено упоминание о смете доходов и расходов бюджетного учреждения, так как действующее бюджетное законодательство не содержит точного определения данного понятия.

Статья 324.1.

Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

Комментарий к статье 324.1

Согласно внесенному в текст п.4 абз.2 в случае если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года:

превысит фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, сумма такого превышения будет включаться в состав расходов на оплату труда;

окажется меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница будет включена в состав внереализационных доходов.

Статья 330.

Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций

Комментарий к статье 330

Текст абз.2 статьи изложен в новой редакции. Общее правило определения доходов налогоплательщика в виде суммы страхового взноса, причитающейся к получению, на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем, сохранит свою силу. Однако теперь это правило не будет применяться ко всем без исключения договорам страхования жизни и пенсионного страхования. По таким договорам доход в виде части страхового взноса будет признаваться в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.

Глава 25.1.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Статья 333.1.

Плательщики сборов Комментарий к статье 333.1

В пункте 2 уточнено понятие плательщика сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщиками таких сборов теперь признаются только организации и физические лица, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Статья 333.2.

Объекты обложения

Комментарий к статье 333.2

В абзаце 3 п.1 уточнено понятие объектов водных биологических ресурсов. Изъятие этих объектов из среды их обитания теперь должно осуществляться на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 333.3.

Ставки сборов

Комментарий к статье 333.3

Изложены в новой редакции п.4, 5, определяющие ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов.

Изменение ставок сбора за объекты водных биологических ресурсов вызвано необходимостью установления уровня ставок сбора, обеспечивающего эффективную работу судов на промысле водных биоресурсов при условии обеспечения максимально возможных поступлений средств в бюджеты различных уровней за счет полного освоения выделяемых квот на вылов. При корректировке ставок сбора были использованы данные об уровне рентабельности по отдельным видам водных биологических ресурсов и промысловым бассейнам.

Ставки сбора, установленные в п.4 ст.333.3 за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих

Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане)

Наименование объекта водных биологических ресурсов Ставка сбора в рублях (за одну тонну) Минтай Охотского моря  3500 Минтай других районов промысла 2000 Треска 3000 Сельдь Берингова моря 400 Сельдь Охотского моря в весенне-летний период промысла 400 Сельдь других районов и сроков промысла 200 Палтус 3500 Терпуг 750 Морской окунь 1500 Угольная 1500 Тунец 600 Корюшка 200 Сайра 150 Голец 200 Горбуша 3500 Кета 4000 Кета амурская осенняя 3000 Кижуч 4000 Чавыча 6000 Нерка 20000 Сима 6000 Щипощек 200 Осетровые <*> 5500 Камбала, навага, мойва, анчоус, ликоды, макрурусы, сайка, лемонема, бычки, рыбы-собаки, песчанка, акулы, скаты, кефалевые рыбы, прочие 10 Краб камчатский западного побережья Камчатки 35000 Краб камчатский североохотоморский 35000 Краб камчатский других районов промысла 35000 Краб синий 35000 Краб равношипый 20000 Краб-стригун бэрди охотоморский 35000 Краб-стригун бэрди других районов промысла 13000 Краб-стригун опилио 35000 Краб-стригун ангулятус 8000 Краб-стригун красный 8000 Краб-стригун веррилла 200 Краб-стригун таннери 200 Краб коуэзи 200 Краб колючий района южных Курильских островов 25000 Краб колючий других районов промысла 13000 Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря 20000Наименование объекта водных биологических ресурсов Ставка сбора в рублях (за одну тонну) Краб волосатый четырехугольный других районов промысла 9000 Креветка углохвостая 200 Креветка северная 3000 Креветка северная Берингова моря 200 Креветка травяная 2600 Креветка гребенчатая 5000 Другие виды креветок 200 Кальмар 500 Кальмар подзоны Приморья  200 Осьминоги 1000 Трубач 12000 Морской гребешок 9000 Прочие моллюски (мидия, спизула, кообикула и другие) 20 Трепанг 30000 Кукумария 300 Морской еж серый 6000 Морской еж черный 2600 Морской еж прочий (палевый, многоиглый, зеленый и другие) 6000 Водоросли 10 Прочие водные биологические ресурсы 200

Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском и Баренцевом морях и районе архипелага Шпицберген)