Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий - Алексей Евгеньевич Иванов

Пример 2:

Баристы из предыдущего примера должны заплатить 60 рублей НДС. Откуда берутся эти деньги? Следите за руками:

• 60 рублей налога заплатит баристам покупатель кофе;

• 20 рублей налога заплатят баристы продавцу зерен, а тот уже перечислит их в бюджет;

• 40 рублей заплатят баристы в бюджет напрямую (60 рублей минус 20 рублей).

Итого баристы заплатят 60 рублей НДС и столько же они получат от покупателя.

Налоги, которые финансируют одни, а перечисляют в бюджет другие, называются косвенными. В России, кроме НДС, так работают акцизы.

Почему же бизнес не любит НДС? Есть две причины:

1. Берешь чужие и на время. Отдаешь свои и насовсем. Профинансировав государственными деньгами операционку, к дате уплаты НДС понимаешь, что денег нет. Хотя, фактически, это беспроцентный кредит от государства, который тебе несут его граждане.

2. То самое уточнение. Если наложить на долги денежный поток, выяснится, что уплата НДС приводит к упущенной выгоде. За время, прошедшее с момента уплаты НДС государству до момента получения его от покупателя, эта сумма могла быть вложена в производство или хотя бы полежать на депозите. И бизнес получил бы дополнительный доход.

Пример 3:

Кофе покупателю баристы отдали под честное слово. А продавец зерен уверен, что доверие к клиенту лучше всего повышает стопроцентная предоплата. Поэтому 20 рублей НДС уже уплачено продавцу, а 60 рублей еще не получены от покупателя. С налоговиками договариваться об отсрочке бессмысленно: в положенный срок ударники капиталистического труда платят в бюджет 40 рублей своих кровных за того парня (с учетом вычета). Тоже беспроцентный кредит – только покупателю. А ведь эти деньги могли работать.

Вернемся к вопросу, почему НДС фигурирует в бухгалтерском балансе как актив. Актив – это не весь НДС, а только та его часть, которую компания должна заплатить продавцу. Его называют «НДС по приобретенным ценностям» или «входящий НДС». В нашем примере – 20 рублей. Фактически, это дебиторская задолженность государства. На нее можно будет уменьшить долг перед бюджетом. Потому и актив.

Если вы много покупали и мало продавали, входящий НДС больше, чем НДС, который вы предъявили к уплате покупателям. Теоретически такую дебиторку можно даже получить деньгами. Но это квест для сильных духом. А сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет, отражается в пассиве баланса по статье «Кредиторская задолженность» – это ваше обязательство.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства и денежные эквиваленты (Cash and Cash Equivalents) – самый приятный вид активов, потому что самый ликвидный. Денежные средства компании могут существовать в разных формах:

1. Наличные деньги в кассе. Речь не идет о кассовом аппарате, которые мы видим в розничных магазинах. Если компания осуществляет операции с наличкой, она обязана иметь место для их проведения. В идеале это комната с железной дверью и окошком в ней для выдачи и получения денег. Но в крайнем случае сгодится и обычный сейф. К концу каждого дня в кассе может храниться остаток денег не больше установленного руководителем компании лимита. Сверх него наличка может оставаться только в дни выплаты зарплаты. Остальное должно сдаваться в банк и храниться на расчетном счете. Это требование Указания Банка России № 3210-У. Там же приведены формулы для определения кассового лимита.

2. Денежные документы в кассе. Это купленные компанией документы, которые имеют номинальную стоимость. По ним можно получить товар или услугу. Например, это почтовые марки или талоны на бензин. Они учитываются по тем же правилам, что наличка, и оцениваются по номиналу.

3. Безналичные деньги на расчетных счетах. Такие счета предназначены для расчетов с контрагентами, и их у компании может быть несколько. В 2022 году иметь пару-тройку расчетных счетов – неплохой вариант. Эльвира Сахипзадовна регулярно лишает банки лицензий, а банки не менее регулярно блокируют счета компаний под предлогом подозрительных поступлений и выплат. Поэтому не класть все яйца в одну корзину – разумно. Но не бесплатно.

4. Иностранная валюта на валютных счетах и в кассе. Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» запрещает расчеты иностранной валютой между резидентами, кроме случаев, которые перечислены в статье 9. А вот с иностранными контрагентами рассчитываться валютой можно. Для этого открываются валютные счета. Иногда валюта попадает и в кассу. Например, когда нужно выдать сотруднику денег на командировку за рубеж. В бухучете валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России. Из-за изменений курса одна и та же сумма в валюте на разные даты стоит разное количество рублей. Курсовая разница влияет на финансовый результат деятельности компании.

Пример:

На валютном счете 1 января 2020 года лежала 1000 долларов. Курс доллара к рублю был 61,91. Сегодня курс составляет 75,24. Значит, компания получила прибыль в размере 13 330 рублей (75 240 рублей – 61 910 рублей).

5. Денежные эквиваленты. Это финансовые вложения, которые легко продать за известную сумму. Например, безналичные деньги на банковских депозитах. Их можно быстро выдернуть оттуда, и сколько денег компания получит, зависит от условий договора с банком и даты снятия. Сюда же относятся краткосрочные низкорисковые ценные бумаги. Например, облигации федерального займа или векселя «Сбера».

6. Переводы в пути. Бухгалтерская категория, придуманная для того, чтобы видеть, какие суммы принадлежат компании, но она пока не может ими распоряжаться. Например, покупатель оплатил товар банковской картой, но деньги еще не зачислены на расчетный счет. Или наличная выручка отправлена с инкассаторами в банк. В кассе денег уже нет, а на расчетном счете – еще нет.

Так что деньги – самый приятный актив, но не самый простой.

2.2 Обязательства: кому вы должны

Пассивы и капитальное уравнение

Об основных видах активов я рассказал. Настало время разобраться, откуда они берутся. Каждый актив появляется у компании из какого-то источника. Эти источники в бухучете называются пассивами. В отличие от активов, пассивы нельзя потрогать или взвесить. Их можно только измерить в рублях. Пассивы – это оценка глубины карманов компании, из которых достаются активы. Таких карманов два: обязательства и собственный капитал.

Обязательства (Liabilities) – это долги компании ее кредиторам. Величина обязательств показывает сколько денег компании придется отдать в будущем за уже используемые активы. Обязательства в бухучете подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. До погашения первых остается больше года, вторых – меньше.

Собственный капитал (Stockholders Equity) – это оценка средств, которые инвестировали в компанию ее собственники, и прибыли, которую компания заработала за все время существования. Экономическая сущность собственного капитала – это обязательства компании перед собственниками. В действующем законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском