Финансы и кредит. Курс лекций - Сергей Загородников

Разработка территориального сводного финансового баланса позволяет достичь единства в экономическом и социальном развитии территории; точнее определить объемы финансовых ресурсов, имеющихся в регионе и необходимых для выполнения мероприятий, предусмотренных территориальной программой; сбалансировать материальные и финансовые ресурсы, используемые в регионе; скоординировать использование финансовых ресурсов как территориальных органов, так и предприятий, расположенных в регионе; повысить качество бюджетного планирования; изыскать внутрирегиональные резервы для финансирования мероприятий, намеченных территориальными программами; наиболее эффективно использовать денежные средства, выделяемые для развития производства, социальной и производственной инфраструктуры в регионе; осуществлять контроль за мобилизацией и использованием финансовых ресурсов; добиваться сочетания территориальных и ведомственных интересов.

Тема 4. Налоги и налогообложение. Государственный бюджет

4.1. Налоговые отношения между государством и предприятием

Существенной частью расходов предприятий являются принудительные платежи. Данные принудительные платежи включают в себя платежи, связанные с налоговой повинностью (налоги и дополнительные налоговые вычеты), и платежи за государственные услуги (сборы и взносы).

Налоговая система представляет собой совокупность существующих в данный момент налогов, сборов, пошлин, взимаемых государством, а также совокупность норм и правил, устанавливающих правомочия изменения, отмены и иного, и систему ответственности сторон, которые принимают участие в налоговых правоотношениях в соответствии с Налоговым кодексом. Через налогообложение государство воздействует на потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемого минимума, освобождения (полного или частичного) отдельных видов доходов или групп.

А. Лаффер описал характер взаимосвязи между размером ставок налогов и налоговыми поступлениями бюджета. В форме гипотетической кривой Лаффер выразил идею о возможности сохранить или даже увеличить налоговые поступления с помощью снижения налоговых ставок. Обосновывалась эта идея тем, что по мере роста ставки налога от нуля до 100 % налоговые поступления бюджета будут расти от нуля до некоторого максимального уровня, а затем снижаться до нуля. Налоговые доходы имеют тенденцию к снижению после некоторой точки, потому что более высокие ставки налога, по предположению, сдерживают экономическую активность, и, следовательно, налоговая база (ВВП) сокращается. Логическое рассуждение Лаффера состояло в том, что более низкие ставки налогов создадут стимулы к работе, сбережениям, инвестициям, инновациям и принятию деловых рисков, вызывая существенное увеличение национального производства и дохода. Такая расширившаяся налоговая база сможет поддержать налоговые поступления на прежнем уровне даже при пониженных ставках налогов.

Лаффер так обосновал свое предложение: «Чтобы увеличить производство продукта, следует осуществить такие политические меры, которые одновременно бы повышали и спрос компании на факторы производства, и желание этих факторов быть занятыми. С этой целью необходимо снизить все виды налогов. Но сокращения эти будут эффективными, если в наибольшей степени снижаются предельные (т. е. самые высокие) ставки налогов».

Основу налоговой системы страны составляют налоговые платежи хозяйствующих субъектов. В Налоговом кодексе РФ даются следующие определения налога и сбора.

Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически законных действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Фискальная функция налогов – это функция, которая характерна для всех государств во все периоды их существования. Ее суть состоит в том, что при помощи данной функции формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Говоря об эффективности налоговой системы, прежде всего анализируют, насколько полно и весомо налоги наполняют доходами казну или бюджет, насколько достаточными являются полученные от налогообложения средства для выполнения государством своих функций.

Регулирующая функция – функция, которая позволяет путем налоговой системы осуществлять регулирование доходов различных групп населения. Регулирующее воздействие налоговой системы проявляется не только в сфере производства, но и в сфере обмена и потребления.

Социальная функция – функция, которая связана с фискальной и регулирующей функциями через условия взимания подоходного и поимущественного налогов. Значение социальной функции налогов особенно возрастает в периоды экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.

4.2. Принципы организации налоговой системы, ее влияние на деятельность хозяйствующих субъектов

Налоговая система, как и любая система, должна строиться на определенных принципах. Можно выделить общенаучные принципы налогообложения, которые в той или иной степени реализуются при построении налоговых систем всех развитых стран мира. Эти принципы, в основном разработанные классиками экономической и финансовой науки, не потеряли своей актуальности и сегодня. Речь идет в первую очередь о принципах налогообложения, сформулированных А. Смитом, которые в современной интерпретации звучат следующим образом:

•принцип справедливости, под которым понимаются способность обложения и равномерность распределения налогового бремени;

•принцип определенности, требующий, чтобы вид налога, срок уплаты, способ и сумма платежа были ясно определены и доведены до плательщиков;

•принцип удобства, указывающий на необходимость взимания налогов в удобное время и удобным способом для плательщика;

•принцип экономии, заключающийся в снижении затрат по взиманию налога, в превышении суммы налогов над расходами по их сбору.

Немецкий экономиста Вагнер придавал первостепенное значение принципам достаточности и эластичности налогообложения. Эти два принципа следуют из его концепции о государственных финансах, согласно которой тенденция роста государственных расходов сохранится в промышленных странах до тех пор, пока их развитие будет идти по восходящей. Это явление назвали законом Вагнера. С ростом правительственных расходов должен расти и уровень налогообложения, т. е. налоги должны быть эластичными, подвижными и приспособленными к государственным нуждам.

Французский физиократ О. Мирабо выделил два принципа взимания налогов: налогообложение должно быть основано непосредственно на самом источнике доходов, оно должно быть в определенном постоянном соотношении с этими доходами.

Налоговая система, существуя вместе с другими системами и формируя в совокупности с ними внешнюю среду существования экономических субъектов, оказывает на их деятельность определенное влияние.

Прямое воздействие налоговой системы представляет собой первоочередное следствие ее существования. В ходе деятельности предприятия возникают те или иные обстоятельства, которые влекут за собой уплату налогов в определенном размере. Затраты предприятия, вытекающие из его налоговых обязательств (расчет, взимание и перечисление в бюджет), наряду с непосредственным воздействием (уплата налогов) оказывают также налоговое (косвенное) воздействие, не связанное прямо с величиной налогообложения (затраты на взимание налогов). Эти расходы обусловлены тем, что предприятия, кроме бухгалтерского учета, обязаны вести налоговый учет, оказывать содействие финансовым органам при определении фактов и обстоятельств, влияющих на уплату налогов, а также представлять налоговые декларации. Наряду с этим при взимании налогов на доходы физических лиц, платежей в социальные фонды у предприятия возникают расходы по налоговым обязательствам третьих лиц (рабочих и служащих). Установленные налоговые нормы или изменения в системе налогообложения могут влиять на экономическое поведение субъекта налога. Такое воздействие, проявляющееся в различных сферах деятельности предприятия, при других условиях налогообложения не было бы реализовано.