Бизнес с нуля. Советы практика - Василий Лошкарев

Если вдруг в течение налогового периода ваши доходы превысили 60 млн руб. или вы попали в приведенный выше список, то вы лишитесь права применять УСН и вам придется пересчитать и уплатить все причитающиеся государству налоги и сборы за квартал, в котором вы лишились этого права, – НДС, налог на прибыль и прочее для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. При этом сообщить государству о переходе на иной режим налогообложения вы должны сами в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. Обращаю ваше внимание, что при работе на «упрощенке» разрешено не вести бухгалтерский учет, что многие и делают. И если вы с нее «слетите», то придется восстановить его за весь прошедший год.

При желании перейти самостоятельно с УСН на иной режим налогообложения вам надо до 15 января сообщить об этом в налоговую инспекцию. Обратно можете вернуться не раньше чем через год.

Подведем итоги по применению упрощенной системы налогообложения:

• Перейти на УСН можно либо при регистрации, либо отработав девять месяцев года.

• Организация использует или общую систему налогообложения, или упрощенную. Одновременное применение невозможно.

• Условием перехода на УСН является сумма дохода за девять месяцев не более 45 млн руб.

• Для работы на УСН нельзя превышать оборот 60 млн руб. в течение года.

• Среднесписочное количество работников должно составлять не более 100 человек.

• Из налогов не платятся: НДС, налог на имущество, налог на прибыль.

• Некоторые виды деятельности под действие УСН не попадают.

В целом можно сделать вывод, что если для вас начисление НДС некритично и ваш доход не слишком велик (по мнению государства), то можно применять упрощенную систему налогообложения и экономить на налогах и зарплате квалифицированного бухгалтера. Обязательно следите за тем, чтобы не «вылететь» с «упрощенки». Иначе придется уплатить все налоги и восстановить бухгалтерский учет за весь налоговый период. Это достаточно трудоемко и дорого.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами Москвы и Санкт-Петербурга. То есть данный режим вводится на местах и зависит от решения местных властей. Под его действие подпадает:

1. Оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и/или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

2. Оказание ветеринарных услуг.

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, при количестве средств перевозки не более двадцати.

6. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли.

7. Розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2 по каждому объекту организации общественного питания.

9. Оказание услуг общественного питания, осуществляемое через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

10. Распространение и/или размещение наружной рекламы.

11. Распространение и/или размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.

12. Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 м2.

13. Оказание услуг по передаче во временное владение и/или пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Обратите внимание: на ЕНВД переводится вид деятельности. То есть система налогообложения не меняется. Одновременно может применяться ЕНВД и обычная система налогообложения и ЕНВД с УСН.

Часть деятельности не подпадает под действие данного налогового режима из-за применения единого сельскохозяйственного налога (см. ст. 34626 п. 21).

Если организация осуществляет несколько видов деятельности, то часть из них может подпасть под действие вмененного налога. Все затраты делятся пропорционально доле доходов от основного вида деятельности и ЕНВД. То же происходит и с НДС. В организациях с полным налогообложением особого усложнения бухгалтерского учета не происходит. А вот работающие на УСН вынуждены в таком случае вести бухгалтерский учет, что добавляет работы бухгалтеру. Руководству надо просчитывать эффективность варианта разнесения видов бизнеса по разным предприятиям.

Уплата единого налога освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на прибыль, но только в отношении прибыли, полученной от деятельности, подпадающей под действие налога. То же относится к налогу на имущество: он не платится по отношению к имуществу, используемому для деятельности, подпадающей под «вмененку».

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не платят НДС (в отношении операций, подпадающих под действие единого налога), за исключением импорта товаров на территорию Российской Федерации, НДС при аренде имущества у Государства (КУГИ – Комитета управления городским имуществом).

Общий смысл единого налога на вмененный доход следующий. Поскольку большая часть услуг, подпадая под действие единого налога, оказывается населению за наличный расчет, то государство резонно полагает, что не все доходит до его кармана. Поэтому оно считает, что с каждого вида деятельности можно получить тот или иной доход, и его принимает за основу. Далее, для каждого конкретного региона на местах принимаются те или иные цифры валового дохода и прибыли, которые можно получить от той или иной деятельности. Для этого берется коэффициент-дефлятор К1, учитывающий сезонное изменение цен на товары (услуги, работы), еще один коэффициент К2, корректирующий базовую доходность (корректировка по местоположению организации), и потом по этим коэффициентам пересчитывается базовая доходность. Обратите внимание, что таблица базовой доходности для всех одна (см. ст. 34629 п. 3 НК РФ), коэффициент К1 определяется и подлежит публикации Правительством Российской Федерации, а К2 устанавливается на местах и может значительно отличаться от региона к региону, от 0,005 до 1 включительно. Полученный в результате расчета налог государство и требует заплатить.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Резюмируем.

• Подпасть под действие вмененного налога легко, иногда это неизбежно.

• В целом работать на «вмененке» достаточно выгодно, но не платится НДС, что подходит не всем.

• Предприятие может одновременно вести деятельность, облагаемую и не облагаемую вмененным налогом.

• Организациям, работающим по упрощенной системе налогообложения, при уплате вмененного налога от части деятельности необходимо вести бухгалтерский учет.

2. Регистрация фирмы

Итак, все посчитано. Считать и пересчитывать больше нет смысла. Кроме того, время всегда против вас. Тают деньги, бизнес-идея устаревает, решимость улетучивается.

Пора регистрировать предприятие.

После определения формы собственности пора переходить непосредственно к регистрации. Пути два: самостоятельно или с помощью юридической фирмы.

2.1. Документация. Распределение долей

По данному разделу имеется много хорошей литературы. Подойдет названный выше справочник «Как начать свое дело в Санкт-Петербурге». Если соберетесь регистрировать фирму самостоятельно, то изучите внимательно подобные источники. Там же найдете образцы документов. Желательно поискать образцы и в электронном виде. Часть документов достаточно объемна. Обязательно посетите ваше районное отделение Государственной налоговой инспекции (ГНИ). Проверьте список необходимых документов, образцы, сроки подачи документов. Сайт налоговой инспекции региона: www.r(№ региона). nalog.ru. Например, сайт налоговой инспекции Санкт-Петербурга – www.r78.nalog.ru, налоговой инспекции Удмуртской республики – www.rl8.nalog.ru, Республики Адыгея – www.r01.nalog.ru.