Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами - Марина Невская

В связи со сказанным можно сделать вывод, что в одиночку налоговые органы вряд ли смогут решить те или иные проблемы в сфере малого предпринимательства. Здесь необходимы совместные действия. Поэтому в регионах, как уже отмечалось, проводятся круглые столы.

Еще одним примером подобных мероприятий может служить круглый стол-конференция: «Власть и малый бизнес: диалог о зарплатных налогах», организованный журналом «Московский бухгалтер» при поддержке Торгово-промышленной палаты РФ и Московской ассоциации предпринимателей[4].

В рамках рассматриваемого круглого стола свое мнение высказала Л. Константинова, которая в начале своего выступления по теме «Отношение налоговых органов к способам оптимизации единого социального налога» напомнила слова Президента РФ о том, что зарплаты в конвертах незаконно занижают размеры будущих пенсий работников и сокращают объемы социальных гарантий. Кроме того, она отметила, что использование законодательных недоработок для ухода от налогов имеет весьма продолжительную историю. Была отмечена такая закономерность: чем крупнее компания, тем изощреннее схемы ухода от налогов, которые она использует. Но крупных компаний, уходящих от налогов, не так много. В малом бизнесе схемы несколько проще, но компаний, которые их используют, значительно больше.

Л. Константинова в обоснование своей позиции привела данные статистки, согласно которым доля зарплат, выдаваемых в конвертах, составляет в России около 30 % от фонда оплаты труда. При этом она заметила, что, по ее мнению, статистика занижена, в реальности цифры должны быть намного выше. Она, опираясь на свой опыт, считает, что одним из основных признаков того, что компания использует «серые» и «черные» схемы ухода от уплаты налогов, является маленькая зарплата работников предприятия. В этом с ней согласились все участники конференции. Л. Константинова в ходе своего выступления проанализировала деятельность зарплатных комиссий в Москве, пояснив, что всего столичные комиссии должны вызвать 56 500 налогоплательщиков, у которых зарплата ниже прожиточного минимума. Уже вызвана 41 000 плательщиков, из них отказались повысить зарплату лишь 330. Тех, кто отказался, будут тщательнее контролировать при выездных проверках. Л. Константинова подчеркнула, что проверки не носят точечный характер и в равной мере охватывают как крупный, так и малый бизнес. Цитируемый автор считает, что компании не спешат «обелять» свой бизнес, и схемы ухода от налогов, по ее мнению, будут использоваться и в дальнейшем. В заключение Л. Константинова добавила, что масштабы ухода от налогов будут только расти. Налоговые органы всегда идут на шаг сзади налогоплательщиков, но у бизнесменов и мотивация больше. Контролирующих органов много, и в случае нарушения компанией налогового законодательства можно обеспечить пристальное внимание с их стороны и создать некомфортные условия для работы компании[5].

А. Родионов в своем докладе на тему «Действия налоговой службы по регулированию зарплаты. Их последствия» отметил излишнее количество документов, которые приходится оформлять малому предпринимателю, чтобы соответствовать всем требованиям, предъявляемым государством. Отсутствие необходимой информации и присутствие чрезмерного количества проверяющих – вот основные проблемы малого бизнеса, считает А. Родионов. Кроме того, он указал, как и многие до него, на излишнюю запутанность налогового законодательства. Так, эксперт отметил: «Дело не в самих налогах, а в сложности их оформления».

Э. Кучеров в рамках круглого стола обратился к вопросу «Отношение налоговых органов к способам снижения налоговой нагрузки по зарплатным налогам (арбитражная практика)». При его раскрытии он заметил, что основным неплательщиком ЕСН являются небольшие компании. Он указал, что «серые» и «черные» зарплатные схемы в основном используются на предприятиях малого бизнеса. «По моим данным, сейчас осталось очень немного фирм со штатом 500 человек и более, которые платят зарплату в конвертах», – заявил Э. Кучеров.

Немаловажные выводы сделала заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и ЕСН Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Л. Котова, выступая по теме «Нюансы исчисления и уплаты ЕСН». Она напомнила, что формы деклараций за 2006 г. по социальному налогу и по страховым взносам меняться не будут, в то время как расчеты по авансовым платежам, также необходимые для предоставления в налоговые органы, претерпели изменения.

Новую форму ввели с отчетности за первый квартал 2007 г. для всех предпринимателей и компаний, кто нанимает персонал, за исключением тех налогоплательщиков, кто работает по «упрощенке» либо начисляет только ЕНВД или сельхозналог. «‹Они от ЕСН освобождены», – отметила Л. Котова.

Журнал «Налоги и бизнес» отмечает, что по данным недавних опросов ВЦИОМ 83 % россиян знают, что зарплата в конвертах скажется на размере будущей пенсии и только 12 % опрошенных не видят в этом для себя никакой опасности. При этом 59 % опрошенных не боятся пойти на конфликт с начальством, если их интересы в части выплаты зарплаты будут ущемлены. 34 % обязательно обратятся в ПФР с жалобой на работодателя, еще 25 % не исключили такой возможности. Мириться с «серой» и «черной» зарплатой готовы лишь 27 %.

Статьи 19 и 20 ФЗ «‹О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» говорят об информационной и консультационной поддержке субъектов малого бизнеса. В связи с этим также стоит отметить работу, которая ведется в означенной сфере. Так, о тесном информационном сотрудничестве шла речь в Московской городской думе (далее – МГД) на заседании комиссии МГД по законодательству, где генеральный директор Московского агентства по развитию предпринимательства (МАРП) А. Маштаков представил депутатам МГД проект «Неотложная правовая помощь малому бизнесу Москвы». Он призван не только оказать помощь предпринимателям противодействовать участившимся рейдерским захватам, но и свести к минимуму количество незаконных проверок субъектов МП[6].

По словам А. Маштакова, система правовой помощи малым предприятиям создана с минимальными затратами. Она призвана защищать субъекты малого предпринимательства, устранять административные барьеры и не допускать противоправных действий со стороны проверяющих во время проверок предприятий малого бизнеса, а также освещать в СМИ практику проведения проверок.

Через знакомство с реальной юридической практикой малые предприниматели смогут учиться друг у друга противостоянию незаконным действиям.

Помимо круглых столов, в регионах проводятся различные встречи представителей налоговых органов, на которых анализируются их работа и непосредственно эффективность взаимодействия с субъектами малого и среднего бизнеса.

Так, 10 апреля 2008 г. состоялась рабочая встреча руководителя УФНС России по Тверской области В.А. Полежаева с руководителем Тверского областного отделения Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» Н.Л. Лабыниной. В ходе встречи участники обсудили основные проблемы администрирования предприятий (предпринимателей) малого и среднего бизнеса[7].

Особое внимание на данной встрече уделялось вопросам легализации налоговой базы и проблемам убыточных предприятий.

На указанной рабочей встрече были обсуждены наиболее важные вопросы отношений налоговых органов и малого бизнеса, по итогам было принято решение наладить четкое взаимодействие налоговой службы и бизнеса и проводить совместную работу, направленную на устранение существующих проблем.

Исходя из сказанного, можно сделать вывод о том, что взаимодействие субъектов малого предпринимательства и налоговых органов осуществляется на различных уровнях. Дискуссии проводятся как на федеральном уровне, так и в регионах, по результатам которых не просто выявляются основные проблемы, но и предлагаются пути их решения.

Глава 3. Взаимоотношения предприятия с внебюджетными фондами и организациями

§ 1. Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС России)

Поскольку предприятия выступают работодателями и налогоплательщиками в соответствии с законодательством, то было бы целесообразно рассмотреть их взаимоотношения с различными фондами и организациями, в частности внебюджетными.

В соответствии с п. 19 Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» координация деятельности Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования возложена на Министерство здравоохранения и социального развития РФ.