Создание юридического лица или подразделения - Виталий Семенихин

В соответствии с пунктом 5 Порядка ведения кассовых операций организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий.

Таким образом, требование соблюдения лимита денежных средств в кассе является законодательно обязательным.

За превышение лимита денежных средств в кассе российским законодательством предусмотрена соответствующая ответственность. Так, согласно статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), штрафные санкции для должностного лица составят от 4 до 5 тысяч рублей, а для юридического лица – от 40 до 50 тысяч рублей.

Согласно пункту 2.5 Правил лимит остатка наличных денежных средств в кассе устанавливается банком, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание, по согласованию с руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, ежегодно. При этом обратите внимание, что лимит остатка наличных денежных средств устанавливается для организаций независимо от их организационно-правовой формы, а следовательно, бюджетные организации и учреждения также обязаны выполнять требования законодательства, изложенные в перечисленных нормативных документах.

При этом, если организация имеет несколько расчетных счетов в разных банках, то выбор, какой банк будет устанавливать лимит, производится организацией самостоятельно. Заметим, что сведения об установленном лимите такая организация должна будет сообщить остальным банкам в письменной форме.

При наличии в организации структурных подразделений, не выделенных на отдельный баланс и не имеющих расчетных счетов, лимит остатка денежных средств в кассе организации рассчитывается с учетом общего наличного оборота денежных средств.

Если же структурные подразделения выделены на отдельный баланс и имеют расчетные счета в банках, то лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается отдельно по каждому такому подразделению.

Для установления лимита остатка наличных денежных средств в кассе организация или индивидуальный предприниматель должны предоставить в банк, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание, расчет на бланке установленной формы (№ 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу») в двух экземплярах (один экземпляр остается в банковском учреждении, а второй – возвращается обратно организации со сведениями об установленном лимите денежных средств в кассе организации и разрешением на расходование наличных денежных средств, поступающих в кассу организации).

Обратите внимание, что в организациях, не представивших указанный расчет, лимит остатка наличных денежных средств в кассе считается равным нулю, а, следовательно, поступающие наличные денежные средства в кассу предприятия будут считаться превышением лимита, а значит, нарушением законодательства.

В соответствии с пунктом 2.5 Правил лимит остатка наличных денежных средств в кассе определяется с учетом налично-денежного оборота, с учетом режима деятельности организации, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банки, а также с учетом обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Разберемся несколько подробнее с указанными факторами, принимающимися в расчет.

1. налично-денежный оборот.

Для установления лимита кассы организации в расчете по установленной форме необходимо будет указать размер налично-денежной выручки за три последовательных календарных месяца. Обратите внимание, что в случае резких изменений выручки данные необходимо предоставить за последний месяц. Отметим, что, как правило, организации предоставляют расчет в декабре текущего года, следовательно, в расчет необходимо взять октябрь, ноябрь, декабрь (или же только декабрь). Данная информация собирается при помощи данных бухгалтерского учета, в частности, из Кассовой книги (Дебет счета 50 субсчет 1 «Денежные средства»).

2. режим деятельности.

В целях учета режима деятельности организации в расчете необходимо указать среднедневной и среднечасовой объем выручки за три месяца.

3. порядок и срок сдачи наличных денежных средств в банк.

Пунктом 2.5 Правил установлено, что лимит устанавливается в зависимости от того, когда организация сдает выручку в банк. Так,

– для организаций, сдающих выручку в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня;

– для организаций, сдающих денежную выручку на следующий день – в пределах среднедневной выручки;

– для организаций, сдающих выручку не ежедневно – в зависимости от установленных сроков сдачи суммы денежной выручки;

– для организаций, не имеющих денежной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег.

Напомним, что для вновь созданных организаций расчет остатка наличных денежных средств в кассе должен быть произведен с используемых планируемых показателей, которые определяются расчетным путем (либо это могут быть данные по аналогичной организации, то есть в данной ситуации необходимые показатели определяются организацией самостоятельно).

В соответствии с пунктом 6 Порядка ведения кассовых операций организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. То есть, организации не вправе накапливать наличные денежные средства в кассе сверх установленного лимита. При этом пунктом 11 указанного Порядка установлено, что организация может выдавать наличные денежные средства из кассы в подотчет. При этом денежные средства после их выдачи под отчет на расходы, определенные в пункте 11, теряют статус свободных денег, а, следовательно, не могут быть отнесены к накоплению денежной наличности в кассе организации. Об этом свидетельствует и арбитражная практика, в частности, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 мая 2007 года №Ф04-2665/2007 (33893-А27-23) по делу №А27-18098/2006-5.

Заметим, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны согласовывать с банками не только лимит остатка наличных денежных средств в кассе, но и направление расходования наличных денежных средств, поступающей в кассу наличности.

Направления расходования наличных денежных средств указаны в пункте 2 указания Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 года № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». В соответствии с данным пунктом выручка из кассы организации может расходоваться на: