Государственные и муниципальные финансы: конспект лекций - Мария Новикова

Положительным сдвигом в 2006 г. стало формирование собственных бюджетов вновь образованных муниципальных образований. Согласно новому законодательству о местном самоуправлении субъекты самостоятельно определяют переход к новой модели межбюджетных отношений. Более половины субъектов уже приняли свои нормативные акты по формированию и распределению финансовых средств.

Снижение базовой ставки единого социального налога обеспечило значительное уменьшение налоговой нагрузки (прежде всего для обрабатывающих отраслей промышленности).

С 2006 г. принята новая методика формирования бюджета страны. В нашей стране имеется значительный опыт планирования хозяйственной и прочей деятельности. Достаточно вспомнить пятилетку. В постсоветский период власти отказались от данного вида управления. С учетом накопленного опыта мы возвращаемся к трехлетнему планированию. С помощью этого будет более качественно определяться бюджетная политика.

Однако останавливающей («тормозящей») силой процесса планирования оказалось принятие перспективного финансового плана на 2006–2008 гг. уже после начала планового периода. Это объективно сдерживает внедрение модели среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результаты.

Еще одним положительным моментом в 2006 г. явился перевод всей системы бюджетов на кассовое обслуживание исполнения в органах Федерального казначейства.

В настоящее время бюджетная политика формируется исходя из необходимости улучшения качества жизни населения, создания условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решения проблем макроэкономической сбалансированности, повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

Еще одним важным моментом является постепенное снижение темпов инфляции.

Подавление темпов инфляционного роста должно базироваться на устранении причин возникновения инфляции.

Для реализации поставленных задач на Правительство РФ возлагается ответственность по следующим стратегическим направлениям:

1) важным моментом является обеспечение сбалансированности бюджетной системы РФ в долгосрочном периоде. Особенно это касается обязательств в сфере пенсионного и государственного социального страхования. При вступлении в силу новой смешанной системы пенсионного накопления возникла необходимость в составлении новых правил отчисления из федерального бюджета в Пенсионный фонд. Наболевшей темой является зависимость доходной части бюджета от колебаний мировых цен на нефть. Поэтому стратегия бюджетных расходов должна строиться не на текущих оценках ценовой конъюнктуры на рынках сырья, а исходя из долгосрочных тенденций;

2) основным направлением в области бюджетной политики должно быть продолжение аккумулирования доходов бюджета в Стабилизационном фонде. Средства Стабилизационного фонда сверх базового объема должны направляться на замещение источников внешнего финансирования дефицита бюджета, а также на досрочное погашение государственного внешнего долга. Как показывает практика, формирование такого фонда дает чувство стабильности. Однако, как считает Президент РФ, должно быть четкое разделение между средствами, которые резервируются в Стабилизационном фонде с целью снизить риски падения цен на нефть (резервной частью), и ресурсами, формируемыми сверх этого объема («фондом будущих поколений»). Предлагается объем резервной части установить в процентном отношении к ВВП;

3) необходима более эффективная отдача бюджетных расходов. Расходы бюджетов всех уровней должны быть ориентированы на конечный результат. При этом обязательства, возложенные на органы власти, должны быть сопоставимы с выделяемыми на это финансовыми средствами;

4) повышение роли среднесрочного финансового планирования.

Уже в 2007 г. был утвержден федеральный бюджет на среднесрочный период (2008–2010 гг.). Отчеты о результатах использования бюджетных ассигнований должны учитываться при составлении и рассмотрении проектов бюджетов;

5) дальнейшее расширение самостоятельности и ответственности главных распорядителей бюджетных средств путем разработки и внедрения методов и процедур оценки качества финансового менеджмента на ведомственном уровне, развития внутреннего аудита, укрепления финансовой дисциплины;

6) обеспечение прозрачности и эффективности закупок для государственных и муниципальных нужд. В настоящее время завершается формирование нормативной базы реализации положений Федерального закона от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». Следует обратить особое внимание на определение перечня товаров, работ, услуг, закупки которых должны проводиться на аукционах, а также на особенности закупки продукции для нужд обороны и безопасности. Положительным моментом в этой области является заключение долгосрочных контрактов на поставку продукции для государственных и муниципальных нужд.

Планируется расширить практику проведения совместных торгов государственными и муниципальными заказчиками. Это позволит более эффективно содействовать принятию совместных решений по поводу проведения торгов для федеральных нужд;

7) совершенствование управления государственной собственностью.

Получение единовременных доходов не должно быть единственной целью приватизации государственного и муниципального имущества. В первую очередь она должна способствовать структурным изменениям в соответствующих секторах экономики, позволяющим рассчитывать на получение позитивного экономического, социального и бюджетного эффекта.

В кратчайшие сроки следует законодательно урегулировать вопрос о снижении выкупной цены земельных участков под объектами, находящимися в частной собственности.

К недостаткам существующей системы разгосударствления собственности следует отнести затягивание процедур приватизации. Необходимо пересмотреть их последовательность. Результатами станут убыстрение процедур приватизации и рост поступлений в бюджетную систему;

8) эффективное участие России в инициативах мирового сообщества по облегчению долгового бремени беднейших стран. На саммите Большой восьмерки было принято решение о списании долга африканским странам;

9) реорганизация и увеличение капитализации специализированных государственных инвестиционных институтов в целях поддержки экспорта товаров и импорта технологий, долгосрочного финансирования крупных инвестиционных проектов.

Для этого была проделана большая работа по созданию законодательства о промышленно-производственных, технико-внедренческих и туристско-рекреационных особых экономических зонах. В целях расширения частных инвестиций широко применяются механизмы использования средств Инвестиционного фонда, венчурных фондов.

В соответствии с Бюджетным посланием Федеральному собранию от 30.05.2006 г. «О бюджетной политике в 2007 году» налоговая политика в 2006–2007 гг. и на среднесрочную перспективу должна формироваться исходя из необходимости стимулирования позитивных структурных изменений в экономике, последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования.

Работает законодательство о соглашениях по разделу продукции. Государство обеспечивает гарантиями при изучении и разработке месторождений полезных ископаемых.

Принято решение по введению нулевой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых для вновь вводимых в эксплуатацию нефтяных месторождений, расположенных в Восточной Сибири и на континентальном шельфе РФ, а также по установлению понижающих коэффициентов к ставке этого налога по выработанным месторождениям.

Планируется на постоянной основе закрепить в Налоговом кодексе РФ применяемую сегодня формулу расчета этого налога в зависимости от мировой цены на нефть.

В целях стимулирования инноваций возникла потребность в сокращении срока отнесения затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, в том числе не давшие положительного результата, на расходы, уменьшающие налог на прибыль, с двух лет до одного года.

Реформирование системы взимания акцизов должно быть ориентировано на стимулирование потребления более качественных товаров. Уже отработан вопрос о дифференциации ставок акцизов на бензин в зависимости от его качества, установлены льготы.

Порядок уплаты акцизов на сигареты состоит в исчислении адвалорной составляющей ставки акциза от розничной цены сигарет. Адвалорная ставка представляет собой совокупность натуральной и процентной ставок. В ближайшие годы индексация ставок акцизов на нефтепродукты проводиться не будет.

Новшеством в законодательстве о налогах и сборах станет объединение двух местных налогов: земельного и имущественного. Взамен будет создан единый местный налог на недвижимость. Возможно, это приведет к более или менее эффективной процедуре массовой оценки недвижимости. Данный проект находится в разработке. Такой вид налога планируется запустить с 2009 г.