Планирование на предприятии: конспект лекций - Иван Дрогомирецкий

При использовании нормативного метода планирования финансовых показателей на основе заранее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента и др.

В финансовом планировании применяются федеральные, региональные, местные, отраслевые нормативы и нормативы самого предприятия. Федеральные нормативы являются обязательными для всей территории России. К ним относятся:

   • ставки федеральных налогов;

   • ставки рефинансирования коммерческих банков и нормы обязательных резервов банков;

   • тарифные ставки на государственное пенсионное обеспечение и социальное страхование;

   • минимальная месячная оплата труда;

   • нормативы отчислений от чистой прибыли в резервные фонды;

   • минимальный размер уставного капитала для организационно-правовых форм и др.

К нормативам предприятий относятся:

   • нормативы плановой потребности в оборотных средствах;

   • нормы краткосрочной задолженности, постоянно находящейся в обороте предприятия;

   • нормы запасов сырья и материалов, заделов незавершенного производства, запасов готовой продукции на складе и товаров в днях;

   • нормативы распределения чистой прибыли;

   • норматив отчислений в ремонтный фонд (в процентах от среднегодовой стоимости основных производственных фондов) и ряд других.

Нормативный метод планирования является самым простым и доступным.

Содержание балансового метода планирования финансовых показателей состоит в том, что благодаря балансу достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется при прогнозе поступлений и выплат из денежных фондов, квартального плана доходов и расходов и др.

Содержание метода оптимизации плановых решений сводится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов и выбору наиболее оптимального из них. При этом могут применяться различные критерии выбора: минимум приведенных затрат, минимум текущих затрат, минимум вложений капитала при наибольшей эффективности его использования, максимум дохода на рубль вложенного капитала и пр.

Содержание экономико-математического моделирования в финансовом планировании заключается в том, что оно позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Данная взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов. Экономико-математическое моделирование позволяет перейти от средних величин к многовариантным расчетам финансовых показателей. Проверка обоснованности модели проверяется практикой.

Финансовое планирование включает разработку следующих разделов:

   • план по финансовым результатам и распределению прибыли;

   • баланс доходов и расходов (бюджет предприятия);

   • план по инвестициям, их финансированию и кредитованию;

   • плановый агрегированный баланс предприятия;

   • план обеспечения безубыточности производства.

Исходными данными для планирования финансовых результатов является информация:

   • о плановой выручке предприятия от продажи товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей);

   • об издержках на производство и продажу товаров, работ, услуг, в том числе об управленческих и коммерческих расходах;

   • о плановых поступлениях и расходах по прочей операционной и инвестиционной деятельности;

   • о плановых внереализационных доходах и расходах;

   • о ставках налоговых платежей.

Финансовый результат определяет чистую прибыль (убыток) предприятия, остающуюся в его распоряжении и используемую в целях финансирования его деятельности.

Планирование распределения прибыли осуществляется в соответствии с дивидендной политикой предприятия, с плановой потребностью в финансовых средствах на образование фондов потребления и накопления, в том числе на цели производственного и социального развития предприятия.

Баланс доходов и расходов ( бюджет предприятия ) позволяет спланировать во взаимной увязке и провести синхронизацию всех плановых поступлений и всех плановых расходов предприятия по целевым направлениям.

Плановые поступления финансовых средств включают:

   • выручку от реализационной деятельности;

   • доходы от инвестиционной деятельности и внереализационные доходы, в том числе доходы от долевого участия в других предприятиях, по ценным бумагам, от хранения денежных средств на депозитных счетах, доходы от сдачи имущества в аренду и т. д.;

   • прочие поступления, в том числе целевого назначения в порядке долевого участия в строительстве, по договорам на НИОКР, поступления из внебюджетных фондов и другие средства целевого финансирования, включая бюджетное целевое безвозвратное финансирование дотационного характера и компенсационные выплаты;

   • кредиты и займы.

Плановые расходы предприятия формируются по всем направлениям его финансово-хозяйственной деятельности:

   • издержки производства и продажи товаров, работ, услуг;

   • расходы по прочей реализационной и другой операционной деятельности;

   • платежи в бюджет (по видам налогов) и во внебюджетные фонды (по видам платежей);

   • платежи по возврату кредитов и займов с учетом процентов;

   • расходы по инвестиционной деятельности, в том числе на капитальные вложения, приобретение других основных средств, в создание и приобретение нематериальных активов, на приобретение долей, паев, пакетов акций других предприятий и т. п.;

   • расходы на пополнение оборотных средств;

   • внереализационные расходы;

   • займы другим организациям;

   • расходы на содержание социальной сферы и выплаты социального характера;

   • расходы на выплату дивидендов;

   • другие расходы.

На основании указанной плановой информации составляется баланс доходов и расходов (бюджет предприятия) на плановый период.

В результате возможно превышение доходной части над расходной, т. е. образуются свободные средства, которые могут быть направлены на развитие предприятия в соответствии с его стратегическими целями. Если расходная часть бюджета превышает его доходную часть, то образуется дефицит бюджета, что служит сигналом для корректировки планов предприятия и принятия управленческих решений по изменению его финансовой стратегии и тактики.