50 секретов проверяющего налоги. Как обезопасить себя, свой бизнес и получить миллион из бюджета - Елена Васильева

Итак, вся сумма, которую вы заплатите в бюджет, составит 9 389 руб. 20 коп. и плюс взносы в ПФ РФ в размере 18 610 руб. 80 коп. и 2 000 руб. Итого 30 000 рублей.

Часть 29

Что делать, если ИП слетело с патента?

Давайте рассмотрим налоговые последствия утраты права на применение патентной системы налогообложения (далее – патент). Если вы утратили право на применение патента, то считаетесь перешедшим на общий режим налогообложения (далее – традиционка) с начала налогового периода, на который вам был выдан патент. При этом вам придется отчитываться и платить налоги так, как будто вы только что зарегистрировали свое ИП. Момент утраты права на применение патента – это и есть ваша дата регистрации, с этого момента вы платите налоги как вновь зарегистрированный ИП.

В каких случаях вы утрачиваете право на патент?

Вы утратите право на патент и перейдете на традиционку с начала налогового периода, на который вам был выдан патент, в случае, если:

• с начала года по всем видам деятельности, в отношении которых вы применяли патент, выручка превысила 60 млн руб. Если вы одновременно применяете патент и упрощенку, то ограничение выручки учитывается по обоим налоговым режимам;

• если за время действия патента средняя численность наемных работников превысила 15 человек по всем видам деятельности;

• если вы несвоевременно оплатили патент.

Нарушив любое требование, вы сразу же теряете право на применение патента. Если это произошло, вы обязаны сразу же заявить в налоговый орган об утрате права на применение патента. Сделать это нужно в течение 10 календарных дней со дня наступления этого обстоятельства.

Вам необходимо представить форму 26.5–3, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 23.04.14 № МНВ-7-3/250-А «Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения».

Вы можете подать в любой налоговый орган, где вы состоите на учете в качестве налогоплательщика. При этом указываете реквизиты всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. В случае, если патент вами не оплачен, вы снимаетесь с учета в налоговом органе в течение пяти рабочих дней со дня уплаты срока налога автоматически.

Уточняем, что если вы получили два и более патента и не уплатили только по одному из них либо частично, либо полностью налог, то вы утрачиваете право на применение патента и переходите на традиционку только по тому патенту, налог по которому не был уплачен.

Есть подтверждающие письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22110, от 30.01.2015 № 03-11-12/3558, от 20.01.2014 № 03-11-09/1405 и ФНС РФ от 05.02.2014 № ГД-4-3/1890.

До истечения срока действия патента вы можете подать опять заявление и получить патент по этому же виду деятельности на новый срок.

Если вы утратили право на применение патента до истечения его срока действия, то можете перейти на патент по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Это установлено п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

Однако это к вам не относится, если вы прекратили деятельность в качестве ИП и вновь зарегистрировались в этом же году как ИП. Тогда вы имеете право заново взять патент.

Итак, что происходит после перехода на традиционку?

Вы платите:

• налог на доходы физических лиц;

• НДС;

• налог на имущество физических лиц.

Если вы утратили право на применение патента из-за того, что вовремя его не заплатили, с вас его взыскивать не будут. Из лицевого счета налогоплательщика начисленные суммы по патенту просто уберутся. С этого момента от вас ожидается оплата налога на имущество, НДФЛ и НДС.

Если вы частично оплатили патент, то вам эту сумму налогов могут либо вернуть, либо зачесть в счет уплаты других налогов. Это указано в Письме ФНС России от 09.12.2014 № ГД-4-3/[email protected]

Вы не уплачиваете пени за несвоевременную оплату авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с традиционкой в течение того периода, на который был выдан патент.

Вы можете уменьшить сумму начисленного НДФЛ на сумму уплаченного патента, и это подтверждено многими письмами.

На основании п. 7 ст. 227 и п. 6 ст. 61 НК РФ В течение пяти рабочих дней с момента утраты права на патент вы обязаны представить налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, где вы укажете сумму предполагаемого дохода.

Декларацию 3-НДФЛ вы предоставляете по итогам года на общих основаниях не позднее 30 апреля следующего года.

Также, вам надо будет рассчитать НДС за период применения патента. Пени за несвоевременную оплату НДС начисляться не будут. Существует множество писем Минфина РФ, подтверждающие это.

Еще один важный вопрос, а как же сдавать декларацию по НДС?

Декларация по НДС предоставляется не позднее 25 числа, следующего за налоговым периодом. То есть 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Но что же делать, если вы слетели с патента? Нужно ли предоставлять налоговую декларацию за прошлый период или не нужно? В законодательстве обязанность или ее отсутствие точно не прописаны. Поэтому штрафовать вас за это не будут, смело предоставляйте налоговую декларацию.

Вы как предприниматель, слетевший с патента, можете полностью избежать уплаты НДС, если у вас небольшие, не более 2 млн руб за 3 месяца, объемы реализации.

В этом случае вы имеете право на освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ, в котором указано, что вы обязаны уведомить налоговый орган о том, что хотите применить право на освобождение от НДС. Но всем понятно, что вы не могли вовремя уведомить, так как вы были на патенте и не думали, что потеряете право его применять.

Однако есть арбитражная практика, подтверждающая, что предпринимателю, утратившему право на патент, не может быть отказано в праве на освобождение НДС только из-за непредоставления уведомления в положенный срок. Такое постановление есть по Уральскому округу от 18.02.2015 г. № Ф-09-675/15 по делу № А-60-23856/2014.

Многие задают вопрос, а что делать, если у нас компания была на упрощенке до применения патента?

Вне зависимости от того, какую вы применяли систему налогообложения до патента, вы обязаны за период применения патента уплатить налоги по традиционке, от которой вы и были освобождены. Поэтому если вы до патента были на упрощенке, то и считаете доходы-расходы в период применения по упрощенке.

Например, предприниматель в 1-м квартале был на упрощенке. Затем на 2 квартал он перешел на патент. Во 2-м квартале потерял право на применение патента и попал на традиционку. Что дальше?

С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика по патенту он может применять упрощенку. То есть применяете упрощенку в 1-м квартале, традиционку – во 2-м квартале и упрощенку в 3-4-м кварталах.