Особенности налогообложения малого бизнеса - Малик Газалиев

Рисунок 7. – Изменение модели поведения предпринимателей при увеличении налоговой нагрузки (процент опрошенных, давших соответствующий ответ)

1) с целью стабилизации налоговой системы на среднесрочный период, а также стимулирования развития предпринимательства, считать целесообразным введение пятилетнего моратория на резкие изменения налоговой политики в сторону увеличения налогового бремени, а также проведения регуляторных мероприятий для малого и среднего предпринимательства;

2) необходима дальнейшая проработка механизмов, обеспечивающих реализацию системы налогового поощрения, с целью стимулирования и поддержки предпринимательской активности;

3) целесообразно разработать механизм постоянного взаимодействия в части вносимых Правительством Российской Федерации инициатив Общественной палаты Российской Федерации, бизнес-сообщества и государства, с целью принятия компромиссных решений по основополагающим вопросам;

Рисунок 8. – Наиболее действенный инструмент поддержки, %

4) запретить принятие предложений, направленных на ухудшение положения налогоплательщиков без всестороннего и открытого обсуждения их влияния на все сферы деятельности.

Министерство финансов РФ и Министерство экономического развития РФ подготовили законопроект, направленный на введение двух новаций в НК РФ – льготного налогообложения малого бизнеса (так называемых «налоговых каникул») и введение понятия самозанятых граждан. Данный законопроект был одобрен Правительством России 16 октября 2014 г. Целью этих новаций как раз и является создание стимулов для возврата индивидуальных предпринимателей в легальное поле.

Законопроект подразумевает перенос принятия решений о вводе льготы с федерального на региональный уровень. Предполагается, что нулевую ставку можно будет ввести для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, действующих в социальной, инновационной, производственной сферах (при этом не менее 70 % от выручки должно поступать от конкретных видов деятельности, которые определит регион). Эта льгота будет существовать в двух налоговых режимах: упрощенной и патентной системах налогообложения. Из данного перечня исключён ЕНВД, самый популярный на данный момент специальный налоговый режим, который применяют 2 млн. предпринимателей, потому что, как отмечалось выше, с 2018 года он прекратит свое существование.

Поскольку налоговые каникулы – это возможные потери для бюджета, у региональных властей также появится возможность снижать объемы годового оборота для субъектов предпринимательства, применяющих льготу. К примеру, сейчас на УСН и патентной системе находятся компании, чей оборот не превышает 60 млн. рублей в год. Для применения нулевой ставки субъект РФ может снизить этот показатель до 6 млн. рублей. Также субъект РФ может ввести ограничения по количеству наемных работников. При патентной системе допускается максимум 15 человек на компанию. Право региона – сохранить или уменьшить эту цифру. У предпринимателей в свою очередь появится дополнительная обязанность: отчитываться в налоговую службу по определенной форме, которая поможет Федеральной налоговой службе отслеживать эффективность предоставленной льготы. Эту форму тоже должен утвердить субъект РФ. Важно, чтобы она носила не столько контрольно-надзорный характер, сколько позволяла получать информацию, как влияет ввод нулевой ставки на увеличение оборотов, занятости и т.п.

Данная льгота будет действовать с 2015 по 2019 год. Предприниматели, которые перейдут на нулевую ставку в 2019 году, смогут применять ее до 2021 года. Предполагается, что в дальнейшем Правительство РФ примет решение, необходимо ли вводить льготу на постоянной основе и расширять ли перечень видов деятельности, на которые она распространяется.

В законопроекте впервые в законодательстве вводится понятие самозанятых граждан. История со страховыми взносами показала, что есть большая категория индивидуальных предпринимателей, чей оборот весьма несущественен. Самозанятый – это предприниматель, который не предоставляет рабочих мест и, скорее всего, не ставит задачи извлечения прибыли. Для таких бизнесменов вводится новая система регистрации: гражданин будет признаваться индивидуальным предпринимателем только на срок действия патента. Сейчас надо сначала зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, затем – как налогоплательщик и только тогда можно подавать заявление на переход на патентную систему налогообложения. Многие индивидуальные предприниматели по факту не ведут деятельность годами, но сняться с учета забывают или им просто лень дойти до инспекции. Поэтому в случае с налоговыми каникулами снятие с учета как индивидуального предпринимателя будет происходить автоматически по окончании срока действия патента.

В остальном на самозанятых будут распространяться действующие правила патентной системы.

Эксперты считают, что введение налоговых каникул для малого бизнеса вместе с особыми условиями регистрации самозанятых граждан, безусловно, положительно скажется на деятельности предпринимателей, особенно учитывая нынешнее состояние экономики и санкционное давление на бизнес в целом. Вести бизнес, особенно в условиях удорожания кредитов, становится все труднее. Налоговые каникулы могут дать толчок развитию предпринимательства в регионах и в России в целом. У нынешних наемных сотрудников, которые задумывались о предпринимательстве, но не брались за столь рискованное дело ввиду сложности и дороговизны получения кредитов и налогового бремени, теперь будет стимул начать собственное дело. Это позволит создать новые рабочие места. К тому же за время налоговых каникул предприниматель сможет развить свой бизнес до устойчивого состояния с хорошим оборотом, что, несомненно, принесет дополнительные налоговые поступления в региональный бюджет.

По оценкам Минэкономразвития РФ, в случае принятия этих законодательных инициатив бюджетные поступления от индивидуальных предпринимателей увеличатся за пару лет в 5-7 раз, да и самих предпринимателей может стать на 2 млн. больше.

Ещё одним направлением развития государственной поддержки малого и среднего бизнеса в России является стимулирование, а вернее сказать, принуждение крупного бизнеса к сотрудничеству с малым и средним.

Из-за неразвитости системы субконтрактации государству сегодня приходится административными методами принуждать крупный бизнес к партнерству с малым. Так, планируется ввести квоту по обязательным закупкам у малого бизнеса для госкомпаний, в том числе региональных и муниципальных, то есть сделать систему, аналогичную госзаказу.

Решено начать с компаний с оборотом свыше 1 млрд. рублей (распространять требование сразу на все государственные и муниципальные унитарные предприятия было бы не совсем продуманно, поскольку пришлось бы выстраивать жесткую систему надзора, что сейчас невозможно).

Для компаний с государственным участием и их дочерних обществ с оборотом свыше 1 млрд. рублей будет установлена квота на участие малого бизнеса в закупках в размере сначала 15 %, а затем – 25 %. Причем она будет сложной: сначала из 15 % не менее 8%, а затем из 25 % не менее 15 % от годового размещения заказа крупной компании должны составлять прямые закупки у малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Предлагается также ввести требования о проведении обязательных торгов среди субъектов малого и среднего бизнеса, как это происходит в госзаказе. Если размещаемый лот корпорации не превышает 50 млн. рублей, торги проводятся исключительно среди субъектов малого и среднего предпринимательства. Только если торги не состоялись или подавшие заявки не смогли предложить конкурентоспособную продукцию, может быть объявлен повторный конкурс с участием других категорий бизнеса.

Из квоты планируется исключить всё, что связано с государственным оборонным заказом, государственной тайной, закупкой финансовых услуг, водо– и теплоснабжением. Предполагается начать с тех работ, услуг и товаров, которые, как правило, закупают крупные корпорации у субъектов малого и среднего бизнеса – соответствующие списки будут ими публиковаться. Также будут введены ограничения на задаток, который обязаны предоставить малые компании, заключая соглашение с крупными: не более 2% от суммы контракта. Плюс жесткие ограничения по времени, в течение которого необходимо провести оплату, – не более 30 дней.

Раздел III. ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО БИЗНЕСА В СТРАНАХ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

1. Республика Казахстан

Казахстан является перспективной и активно развивающейся страной с точки зрения развития различных направлений бизнеса. Правительство республики активно поддерживает предпринимателей. Создаются облегченные инструменты регистрации бизнеса, лицензирования, предлагаются варианты льготного налогообложения и прочие благоприятные условия. Казахстан в 2013 году занял 30 место среди 189 стран по версии Всемирного Банка в рейтинге легкости открытия и ведения бизнеса (по материалам доклада «Ведение бизнеса 2014: Понимание регулирования деятельности малых и средних предприятий»).