Финансовое право в вопросах и ответах. 4-е издание. Учебное пособие - Эльвира Соколова

В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права в юридической литературе подразделяют на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие нормы, устанавливая определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере в определенный срок.

Запрещающие нормы, как явствует из самого названия, содержат запрет на совершение какого-либо действия. Так, норму ст. 81 БК РФ, которой предусмотрено, что размер резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местной администрации) не может превышать 3 процентов утвержденных расходов соответствующего бюджета, следует отнести к запрещающим нормам.

Уполномочивающие нормы устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, но реализация этих прав и обязанностей находится в зависимости от самого участника. Такие нормы содержатся, например, в нормативных правовых актах, регулирующих кредитные, расчетные отношения. Финансовое право содержит также нормы-принципы, нормы-дефиниции.

Большинство норм финансового права носит обязывающий характер.

Нормы финансового права в зависимости от их содержания подразделяются на материальные и процессуальные. Материальные финансово-правовые нормы закрепляют права и обязанности субъектов финансовых правоотношений, компетенцию и структуру органов управления финансами и т. д. Процессуальные финансово-правовые нормы определяют порядок деятельности субъектов финансовых правоотношений. Особенно четко можно провести разграничение между материальными и процессуальными нормами финансового права в бюджетном и налоговом праве.

Финансово-правовые отношения, их содержание и особенности

В науке финансового права содержатся различные определения финансово-правовых отношений. Финансово-правовое отношение можно определить как общественное отношение, возникающее при создании, распределении, использовании фондов денежных средств и урегулированное нормами финансового права, участники которого обладают соответствующими юридическими правами и обязанностями.

Н. И. Химичева определяет финансовое правоотношение как «урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных средств и доходов»28.

О. Н. Горбунова отмечает, что «финансовые правоотношения являются одним из видов общественных отношений, которые возникают в сфере финансовой деятельности государства и регулируются финансово-правовыми нормами»29.

М. В. Карасева пишет, что «финансовое правоотношение есть общественное отношение, основанное на финансово-правовой норме, являющееся, в сущности, экономическим отношением, возникающим в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, имеющим властно-имущественный характер и выражающим публичные интересы»30.

Общим в определениях финансового правоотношения является указание на сферу их возникновения, наличие у его участников соответствующих юридических прав и обязанностей, предусмотренных нормами финансового права. Как и любое другое правовое отношение, финансово-правовое отношение возникает между определенными субъектами по поводу конкретного объекта и имеет содержание, раскрывающееся через соответствующие юридические права и обязанности его участников. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, финансово-правовое отношение имеет и специфические признаки, обусловленные особенностью сферы их возникновения.

Финансово-правовое отношение возникает в связи с тем, что соответствующие субъекты осуществляют финансовую деятельность государства и местного самоуправления, т. е. деятельность, направленную на создание, распределение и использование определенных фондов денежных средств, и эта деятельность регламентируется нормами финансового права. Указанный признак является определяющим для характеристики финансовых правоотношений и используется в качестве основного признака при разграничении финансово-правового отношения от смежных правовых отношений, в частности от административно-правовых отношений.

Участниками финансово-правовых отношений могут быть физические лица (граждане), юридические лица и организации, не наделенные правами юридического лица (например, постоянные представительства иностранных юридических лиц). Участниками финансовых правоотношений могут быть публичные образования (Российская Федерация, субъекты Федерации и муниципальные образования), а также при определенных условиях иностранные граждане и лица без гражданства.

Перечисленные субъекты могут быть участниками и других правовых отношений, общественных отношений, урегулированных нормами соответствующей отрасли права, в частности гражданских правоотношений. Особенность финансово-правовых отношений заключается в том, что одним из участников этих отношений обязательно должен быть орган государственной власти или местного самоуправления либо государство или местное самоуправление в целом, а также юридическое лицо, наделенное соответствующими полномочиями.

Финансовое правоотношение не может возникнуть между физическими лицами (гражданами); между физическими лицами (гражданами) и юридическими лицами, функционирующими в организационно-правовой форме, базирующейся на праве частной собственности, и не имеющими соответствующих государственных полномочий, а также между данными юридическими лицами. Субъектный состав финансового правоотношения определяется его видом. В юридической литературе была высказана точка зрения о наличии у субъектов финансового права определенной правосубъектности. О. Н. Горбунова пишет, что «основным признаком правосубъектности гражданина и юридического лица в финансовых правоотношениях является наличие самостоятельного источника дохода (заработка или имущества на территории РФ)»31. М. В. Карасева вводит понятие «финансовая правосубъектность» применительно не только к гражданам и юридическим лицам, но и к государству и местному самоуправлению32. Применение категории «правосубъектность», тем более понятия «дееспособность», при характеристике субъектов финансового права, особенно государства, местного самоуправления, их органов, по нашему мнению, возможно, но с большой степенью условности. Следовало бы говорить точнее о предоставлении и реализации полномочий, компетенции соответствующих субъектов финансовых правоотношений, поскольку эти отношения носят властный характер и реализация предоставленных им прав является одновременно, как правило, и их обязанностью по осуществлению этих прав. О правосубъектности как потенциальной способности быть участником финансовых правоотношений говорила Н. И. Химичева еще в 1999 г.33

Финансовое правоотношение возникает только по поводу денежных средств (финансовых ресурсов) вне зависимости от их формы выражения. Поэтому финансовые правоотношения всегда являются имущественными денежными отношениями.

Финансовое правоотношение, как и любое другое правоотношение, возникает, изменяется и прекращается при наступлении определенных оснований, которые в правовой науке получили название «юридические факты». Категория «юридический факт» достаточно подробно исследовалась в науке гражданского, а также финансового права.

Юридическими фактами, из которых возникают, в связи с которыми изменяются или прекращаются финансовые правоотношения, как отмечается в юридической литературе, могут быть как действия (бездействие), так и события. Важнейшим основанием возникновения, изменения или прекращения финансового правоотношения являются различные финансовые правовые акты (финансово-плановые акты), принятые соответствующими субъектами финансового права.

Общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности государства и местного самоуправления, многообразны и весьма неоднородны. Поэтому и финансовые правоотношения характеризуются большим разнообразием. Финансово-правовые отношения в науке финансового права принято классифицировать в зависимости от подотрасли, раздела, института финансового права (что, в свою очередь, зависит от определенной сферы общественной жизни) на следующие виды:

– бюджетные правоотношения;

– налоговые правоотношения;

– неналоговые правоотношения;