Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году - А Зрелов
Шрифт:
Интервал:
Закладка:
Статья 217.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Комментарий к статье 217
Непосредственно в тексте абз.10 п.3 статьи установлены лимиты не подлежащих налогообложению суточных:
не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации;
не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Расширен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Согласно п.6 от налогообложения освобождены в том числе гранты (безвозмездная помощь), предоставляемые российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.
На основании п.7 комментируемой статьи теперь не подлежат налогообложению также суммы, получаемые налогоплательщиками в виде:
международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;
премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации).
Предполагается, что подобное изменение послужит дополнительным стимулом в развитии средств массовой информации в Российской Федерации.
Премии Правительства Российской Федерации в области печатных средств массовой информации учреждены Постановлением Правительства РФ от 19 января 2005г. N 28 "О премиях Правительства Российской Федерации в области печатных средств массовой информации", присуждаются ежегодно деятелям печатных средств массовой информации, добившимся значительных творческих и профессиональных достижений в сфере печатных средств массовой информации, и являются признанием их заслуг перед обществом.
На основании подп.8 статьи освобождены от налогообложения суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в том числе налогоплательщикам:
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка;
в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации.
Текст п.9 изложен в новой редакции. Его нормативные предписания предусматривают освобождение от налогообложения для сумм:
полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации;
полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
1) за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
2) за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
3) за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным организациям отнесены санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
От налогообложения на основании п.27 и внесенных в текст статьи п.35 — 37 также освобождены:
полученные начиная с 1 января 2007г. доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, прошло не более трех лет;
суммы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2006г. за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
выплаты на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
доходы от инвестирования, использованные для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004г. N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих".
Статья 219.
Социальные налоговые вычеты
Комментарий к статье 219
С 1 января 2007г. размеры социальных налоговых вычетов по расходам на оплату обучения и лечения были увеличены до 50 тыс. рублей. Начиная с 1 января 2008 года законодатель предусмотрел введение суммарного лимита вычета в размере 100 тыс. рублей.
Этот лимит не распространяется на лиц, несущих расходы:
по обучению своих детей (по данным расходам сохранен лимит вычета в размере 50 тыс. рублей);
на дорогостоящее лечение (вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов).
Сохранен неизменным и лимит вычета по доходам налогоплательщика, перечисляемым на благотворительные цели (не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде).
Во всех остальных случаях социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 тыс. рублей в налоговом периоде.
Это правило будет распространяться на налогоплательщиков:
самостоятельно оплачивающих свое обучение в образовательном учреждении;
оплативших услуги по лечению и покупке медикаментов в порядке, установленном подп.3 п.1 данной статьи;
уплачивающих пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, с соблюдением правил, зафиксированных в подп.4 п.1 ст.219 НК РФ (указанный подпункт вступает в силу с 1 января 2008г.).
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Действие вступающих в силу изменений будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2007г.
При применении социального налогового вычета по расходам на лечение будут учитываться в том числе и суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
Статья 220.
Имущественные налоговые вычеты
Комментарий к статье 220
Согласно дополнениям, внесенным в абз.2 подп.1 п.1 комментируемой статьи, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик будет вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
