Бухгалтерский учет. Конспект лекций. Учебное пособие - Юлия Смольникова

Периодически, в сроки, установленные руководителем предприятия, производится внезапная инвентаризация кассы. Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их регулировании.

Результаты инвентаризации оформляются следующими проводками.

1. Излишек денежных средств и других ценностей, обнаруженный в кассе, относится в доход предприятия:

Д-т 50 «Касса» К-т 91.1 «Прочие доходы».

2. Выявленная недостача денежных средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической стоимости, а затем регулируется в зависимости от причин недостачи:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50 «Касса».

2.1. Недостача, допущенная по вине кассира, относится на материально ответственное лицо:

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В дальнейшем материально ответственное лицо возмещает сумму недостачи в кассу наличными деньгами:

Д-т 50 «Касса» К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», либо данная сумма удерживается из заработной платы материально ответственного лица:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

2.2. Недостача, связанная с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, наводнение, ограбление), а также связанная с отсутствием виновного лица, относится на убыток предприятия:

Д-т 91.2 «Прочие расходы» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

2.2. Учет денежных средств на расчетном счете

Согласно законодательству, расчеты между юридическими лицами должны осуществляться преимущественно безналичным путем, т. е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет покупателя.

Предприятие самостоятельно открывает расчетный счет в любом банке по своему усмотрению. Количество расчетных счетов для предприятия не ограничено.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

1) заявление на открытие счета по форме банка;

2) копии учредительных документов, заверенные нотариально (устав, протокол собрания учредителей и др.);

3) копии документов о регистрации в налоговом органе и о постановке на налоговый учет, заверенные нотариально;

4) выписка из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), оригинал;

5) приказы о назначении директора и главного бухгалтера (оригинал);

6) две банковские карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера, с оттиском печати предприятия, одна карточка заверяется нотариально.

Конец ознакомительного фрагмента.